Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2003 г. № 34 Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора

  
                                                     см. Комментарий
                                                     см. Комментарий
 
           ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                       31 марта 2003 г. № 34
 
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ОФФШОРНОГО СБОРА
 
        [Изменения и дополнения:
            Постановление Министерства по налогам  и  сборам  от  31
         декабря  2004  г.  №  144  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/12057 от 26.01.2005 г.);
            Постановление Министерства  по  налогам  и  сборам  от 8
         сентября 2005 г.  №  89  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13107 от 13.09.2005 г.);
            Постановление Министерства по налогам и сборам от 8 июня
         2006  г.  № 67 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
         8/14600 от 21.06.2006 г.);
            Постановление Министерства  по  налогам  и  сборам от 24
         апреля  2007  г.  №  68  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/16408 от 08.05.2007 г.)].
 
     В  соответствии  с  Указом Президента Республики Беларусь от 12
марта  2003  г.  №  104  "Об  оффшорном  сборе" (Национальный реестр
правовых   актов  Республики  Беларусь,  2003  г.,  №  32,   1/4445)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет:
     Утвердить  прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты
оффшорного сбора.
 
Министр                                                    К.А.СУМАР
 
                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Министерства
                                                 по налогам и сборам
                                                 Республики Беларусь
                                                 31.03.2003 № 34
 
                             ИНСТРУКЦИЯ
           о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора
 
     1. Инструкция  о  порядке  исчисления и уплаты оффшорного сбора
разработана  на основании Указа Президента Республики Беларусь от 12
марта  2003  г.  №  104  "Об  оффшорном  сборе" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 32, 1/4445).
     2. Перечень оффшорных зон - государств (территорий),  в которых
действует льготный налоговый  режим  и  (или)  не  предусматривается
раскрытие   и  предоставление  информации  о  финансовых  операциях,
утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г.  №
353  "Об  утверждении перечня оффшорных зон и о внесении изменения и
дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г.
№ 104" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006
г., № 86, 1/7619). 
         
 
     3.  Плательщиками  оффшорного   сбора   являются   организации,
определенные  пунктом  2  статьи  13  Общей части Налогового кодекса
Республики   Беларусь,   -   резиденты   Республики    Беларусь    и
индивидуальные   предприниматели  -  резиденты  Республики  Беларусь
(далее - резиденты Республики Беларусь). 
         
 
     4. Объектами взимания оффшорного сбора являются:
     перечисление  денежных  средств  резидентом Республики Беларусь
нерезиденту  Республики  Беларусь,  зарегистрированному  в оффшорной
зоне  (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь),
с  использованием любых форм расчетов. На возникновение обязательств
по  уплате  оффшорного  сбора  наличие  или  отсутствие   договорных
отношений  между  нерезидентом  Республики  Беларусь  и   резидентом
Республики  Беларусь  либо  иных  правовых  оснований   перечисления
денежных средств не влияет;
     перечисление  денежных  средств  иному  лицу  (в  том  числе не
зарегистрированному   в  оффшорной  зоне)  по  обязательству   перед
нерезидентом  Республики  Беларусь,  зарегистрированным  в оффшорной
зоне,  с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный
сбор  взимается  в  связи  с  обязательством  резидента   Республики
Беларусь  перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным
в оффшорной зоне;
     перечисление  денежных  средств  на  счет, открытый в оффшорной
зоне  (в  том  числе  на  счета  резидента  Республики  Беларусь или
нерезидента  Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной
зоне).  На  возникновение  обязательств  по  уплате оффшорного сбора
наличие  или  отсутствие  договорных  отношений между лицом, на счет
которого  перечисляются  денежные  средства, и резидентом Республики
Беларусь  или  иных правовых оснований перечисления денежных средств
не влияет;
     исполнение  обязательства в неденежной форме перед нерезидентом
Республики  Беларусь,  зарегистрированным  в  оффшорной  зоне (в том
числе  путем  поставки  товаров,  выполнения  работ, оказания услуг,
передачи  ценных  бумаг,  имущественных  прав,  передачи имущества в
пользование),  кроме  случаев  исполнения  нерезидентом   Республики
Беларусь   встречного  обязательства  путем  перечисления  на   счет
резидента Республики Беларусь денежных средств;
     переход в соответствии с законодательством имущественных прав и
(или)  обязанностей  в  связи с переменой лиц в обязательстве (в том
числе  путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого
выступают  резидент  Республики  Беларусь  и  нерезидент  Республики
Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
     5. Оффшорный сбор не взимается:
     5.1. при перечислении денежных средств:
     государственными  органами  и  государственными  организациями,
подчиненными  Правительству  Республики  Беларусь,  в соответствии с
обязательствами    Республики    Беларусь    перед    международными
организациями,    по    межгосударственным  и   межправительственным
договорам;
     направляемых  банками  и   небанковскими   кредитно-финансовыми
организациями Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев
международных   систем   расчетов   с   использованием    банковских
пластиковых   карточек   VISA  и  MasterCard,  зарегистрированных  в
оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с
заключенными договорами с этими нерезидентами (взносы,  лицензионные
платежи,  гарантийный  депозит,  платежи  за   оказание   услуг   по
подготовке,  предоставлению  и  сертификации  программно-технических
средств,  иные  платежи,  связанные  с  участием  в  таких  системах
расчетов); 
         
 
     в целях  возврата  резидентами  Республики  Беларусь   денежных
средств,  полученных в виде кредитов и займов,  а также процентов за
пользование  ими,  ранее  полученных  от   нерезидентов   Республики
Беларусь  денежных  средств  по  иным  основаниям  в  соответствии с
законодательством  или  договором  (возврат  ошибочно  или   излишне
перечисленных   денежных   средств,  выплаты  участнику  (акционеру)
организации в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный
фонд  этой организации,  при ее ликвидации либо при выходе участника
(акционера) из состава участников  организации  и  т.д.).  Указанное
положение  применяется  при наличии документов,  подтверждающих факт
получения  денежных  средств  в  кредит,  заем,  а  также  по   иным
основаниям  (кредитный  договор,  договор  займа,  выписка по счету,
учредительные документы и т.д.);
     за  товары,  ввезенные  на  территорию  Республики  Беларусь до
вступления  в  силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта
2003  г. № 104. Дата ввоза товаров на территорию Республики Беларусь
при    наличии    таможенного  контроля  и  таможенного   оформления
устанавливается  по  дате  их  таможенного  оформления,  указанной в
грузовой  таможенной  декларации.  При  ввозе  товаров  с территории
государств,  с  которыми  отменены  таможенный контроль и таможенное
оформление, дата ввоза устанавливается по дате оприходования товаров
их импортером на основании товаросопроводительных документов;
     за  работы  (услуги),  выполненные  (оказанные) до вступления в
силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104,
с    которых   не  взимался  оффшорный  сбор.  Указанное   положение
применяется  при  наличии документов, подтверждающих факт выполнения
работ,  оказания услуг, оформленных резидентом Республики Беларусь и
нерезидентом  Республики  Беларусь  (акт о приемке-сдаче выполненных
работ, оказанных услуг и т.д.); 
         
 
     по  договорам  морской  перевозки   грузов   и   по   договорам
транспортной  экспедиции  при  организации  международных  перевозок
грузов морским транспортом; 
         
 
     5.2. с  банков  и  небанковских кредитно-финансовых организаций
при  осуществлении  ими  от  своего  имени  банковских  операций   в
соответствии    с    договорами,  заключенными  данными  банками   и
небанковскими  кредитно-финансовыми  организациями  с  нерезидентами
Республики  Беларусь,  зарегистрированными  в  оффшорных  зонах  или
имеющими  счета в этих зонах. Для целей настоящей Инструкции понятие
"банковские  операции"  определяется согласно части первой статьи 14
Банковского кодекса Республики Беларусь;
     5.2-1.  с  резидентов  Парка  высоких  технологий  при  выплате
(передаче) дивидендов их учредителям (участникам); 
         
 
     5.3. в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.
     6. Оффшорный   сбор  исчисляется  и  уплачивается   резидентами
Республики  Беларусь  в иностранной валюте, в которой осуществляется
платеж,  или  в  белорусских  рублях  по  курсу  Национального банка
Республики Беларусь по ставке 15 процентов:
     от    перечисляемых    нерезиденту    Республики      Беларусь,
зарегистрированному    в    оффшорной   зоне,  или  иному  лицу   по
обязательству  перед  этим нерезидентом сумм денежных средств или от
сумм,  перечисляемых  на  открытые  в  этих  зонах счета, на дату их
перечисления;
     при  неденежной  форме исполнения обязательств в соответствии с
законодательством    перед    нерезидентом    Республики   Беларусь,
зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату
исполнения  этих  обязательств резидентами Республики Беларусь. Если
обязательство    перед    нерезидентом    Республики       Беларусь,
зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный
сбор    уплачивается   исходя  из  объема  исполненного   резидентом
Республики Беларусь обязательства;
     при  переходе  в соответствии с законодательством имущественных
прав  и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах,
сторонами    которых   выступают  резидент  Республики  Беларусь   и
нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне,
исходя  из  цены  договора  на  дату  перемены лиц в обязательствах,
предусмотренных  этим  договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя
из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.
     7. При    перечислении    денежных    средств  оффшорный   сбор
уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств.
     Банки    и    небанковские    кредитно-финансовые   организации
осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный
сбор,  только  после  уплаты резидентами Республики Беларусь данного
сбора.
     Основанием    для  осуществления  перевода  указанных   средств
является  платежное  поручение  с  отметкой  банка  или небанковской
кредитно-финансовой  организации  о  перечислении оффшорного сбора в
бюджет.  На  платежном поручении на перечисление денежных средств, с
которых    взимается  оффшорный  сбор,  указываются  номер  и   дата
платежного  поручения,  по  которому оффшорный сбор был перечислен в
бюджет.
     8. При  неденежной форме исполнения обязательств или переходе в
соответствии    с  законодательством  имущественных  прав  и   (или)
обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор
уплачивается    не  позднее  дня,  следующего  за  днем   исполнения
обязательств или перемены лиц в обязательствах.
     В  случае,  если  резидент  Республики  Беларусь  -  должник не
извещен  на  день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому
лицу  прав  кредитора, оффшорный сбор должен быть уплачен не позднее
дня,  следующего  за  днем,  когда должник был письменно уведомлен о
состоявшемся    переходе  прав,  с  учетом  курса  валюты  на   дату
уведомления.
     При  прекращении  обязательств  зачетом  встречных   однородных
требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за
днем проведения зачета, с учетом курса валюты на дату зачета.
     9. Плательщики  оффшорного  сбора  ежемесячно  не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам
по  месту  постановки  на  учет  налоговую  декларацию  (расчет)  по
оффшорному  сбору  по  форме  согласно  приложению  1  к   настоящей
Инструкции и справку о льготах по оффшорному сбору по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции. 
         
 
     10. Оффшорный  сбор  уплачивается  в  республиканский  бюджет и
относится    на    финансовые  результаты  деятельности   резидентов
Республики Беларусь.
     11. Оффшорный    сбор,   уплачиваемый  в  иностранной   валюте,
перечисляется  на  валютный  счет  Министерства  финансов Республики
Беларусь,  а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета
инспекций Министерства по налогам и сборам (код платежа 29 02).
     12. При наложении административных взысканий  за  неуплату  или
неполную  уплату  оффшорного  сбора,  нарушения установленного срока
представления в налоговый орган налоговой  декларации  (расчета)  по
оффшорному сбору, а также при начислении пени и взыскании оффшорного
сбора  его  сумма  исчисляется  в  белорусских   рублях   по   курсу
Национального  банка  Республики  Беларусь  на дату,  определяемую в
соответствии с пунктами 6 и 8 настоящей Инструкции. 
         
 
 
                                           Приложение 1
                                           к Инструкции
                                           о порядке исчисления
                                           и уплаты оффшорного сбора
 
В инспекцию МНС                      Штамп или отметка инспекции МНС
                  -------------¬
Код инспекции МНС L-------------     Получено
    -------------¬                   --------T-------------T-------¬
УНП L-------------                   L-------+-------------+--------
                                       число       месяц      год
_______________________________
 (полное наименование, фамилия,      Признак уточняющего расчета---¬
_______________________________      (пометить Х)               L---
  имя, отчество плательщика)
_______________________________
     (адрес плательщика)
_______________________________
 (фамилия ответственного лица,
_______________________________
       телефон, подпись)
 
                                                          
                  Налоговая декларация (расчет) по
                         оффшорному сбору
                  за ___________________ 200_ года
 
----T--------T----------T-------T-------------T-------------T-----------------------------T-----T-------¬
¦   ¦        ¦Место     ¦       ¦             ¦             ¦                             ¦     ¦       ¦
¦   ¦        ¦нахождения¦       ¦Договор      ¦             ¦                             ¦     ¦       ¦
¦   ¦        ¦субъекта  ¦       ¦(контракт),  ¦Дата,        ¦                             ¦     ¦       ¦
¦   ¦Наимено-¦предприни-¦       ¦спецификация,¦на которую   ¦     Подлежит обложению      ¦     ¦       ¦
¦   ¦вание   ¦мательской¦       ¦акт, иной    ¦применяется  ¦                             ¦     ¦       ¦
¦   ¦субъекта¦деятель-  ¦Признак¦документ     ¦курс         ¦                             ¦Став-¦Сумма  ¦
¦ № ¦предпри-¦ности     ¦объекта¦             ¦Национального¦                             ¦ка   ¦сбора  ¦
¦п/п¦нима-   +------T---+взима- +-----T---T---+банка        +---T----T-----------T--------+     ¦(гр.13х¦
¦   ¦тельской¦госу- ¦   ¦ния*** ¦     ¦   ¦   ¦Республики   ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦хгр.14)¦
¦   ¦деятель-¦дарст-¦   ¦       ¦дата ¦це-¦ва-¦Беларусь**** ¦ва-¦сум-¦сумма      ¦сум-    ¦     ¦       ¦
¦   ¦ности** ¦во    ¦ад-¦       ¦и    ¦на ¦лю-¦             ¦лю-¦ма в¦в валюте   ¦ма******¦     ¦       ¦
¦   ¦        ¦(тер- ¦рес¦       ¦номер¦   ¦та ¦             ¦та ¦ва- ¦необла-    ¦(тыс.   ¦     ¦       ¦
¦   ¦        ¦рито- ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦люте¦гаемая*****¦ руб.)  ¦     ¦       ¦
¦   ¦        ¦рия)  ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦       ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦ 1 ¦    2   ¦  3   ¦ 4 ¦   5   ¦  6  ¦ 7 ¦ 8 ¦      9      ¦10 ¦ 11 ¦     12    ¦   13   ¦ 14  ¦   15  ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦   ¦        ¦      ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦       ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦   ¦        ¦      ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦       ¦
+---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+
¦   ¦   ВСЕГО¦  х   ¦ х ¦   х   ¦  х  ¦ х ¦ х ¦      х      ¦ х ¦  х ¦      х    ¦        ¦  х  ¦       ¦
L---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+--------
 
 
_____________________________________              _________________
  (должность руководителя, подпись)                  (И.О.Фамилия)
 
Главный бухгалтер ___________________              _________________
                       (подпись)                     (И.О.Фамилия)
 
______________________________
     *Инспекция Министерства   по   налогам   и   сборам  Республики
Беларусь.
     **Нерезидент Республики    Беларусь,    зарегистрированный    в
оффшорной зоне, или иное лицо, имеющее счет в оффшорной зоне.
     ***1 - перечисление денежных средств;
        2 -  исполнение  обязательств  в  неденежной   форме   перед
нерезидентами, зарегистрированными в оффшорной зоне;
        3 -  переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи
с переменой лиц в обязательствах.
     ****Подпункт 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики  Беларусь
от 12 марта 2003 г. № 104.
     *****Подпункт 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 12 марта 2003 г. № 104.
     ******Сумма в  рублях  рассчитывается:  (гр.11 - гр.12) х (курс
валюты на дату (гр.9)). 
         
 
                                           Приложение 2
                                           к Инструкции
                                           о порядке исчисления
                                           и уплаты оффшорного сбора
 
                              СПРАВКА
                   о льготах по оффшорному сбору
 
----T----------------------------------T------T-------T---------------¬
¦   ¦                                  ¦      ¦       ¦ Сумма сбора,  ¦
¦ № ¦   Вид и наименование документа   ¦      ¦Необла-¦не поступившая ¦
¦п/п¦   (с указанием даты и номера),   ¦ Код  ¦гаемая ¦  в бюджет     ¦
¦   ¦     в соответствии с которым     ¦льготы¦сумма  ¦  в связи с    ¦
¦   ¦        установлена льгота        ¦      ¦(тыс.  ¦предоставлением¦
¦   ¦                                  ¦      ¦ руб.) ¦ льготы (тыс.  ¦
¦   ¦                                  ¦      ¦       ¦ руб.)         ¦
+---+----------------------------------+------+-------+---------------+
¦ 1 ¦                 2                ¦  3   ¦   4   ¦       5       ¦
+---+----------------------------------+------+-------+---------------+
¦1  ¦Указ Президента Республики        ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦Беларусь от 12 марта 2003 г.      ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦№ 104:                            ¦      ¦       ¦               ¦
¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦   ¦А. Перечисление денежных средств  ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦государственными органами и       ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦государственными организациями,   ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦подчиненными Правительству        ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦Республики Беларусь, в            ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦соответствии с обязательствами    ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦Республики Беларусь перед         ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦международными организациями, по  ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦межгосударственным и              ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦межправительственным договорам    ¦      ¦       ¦               ¦
¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦   ¦Б. Возврат кредитов, займов и     ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦процентов за пользование ими, а   ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦также ранее полученных от         ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦нерезидентов Республики Беларусь  ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦средств по иным основаниям в      ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦соответствии с законодательством  ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦или договором                     ¦      ¦       ¦               ¦
¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦   ¦В. За товары, ввезенные на        ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦территорию Республики Беларусь до ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦вступления в силу Указа           ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦Президента Республики Беларусь от ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦12 марта 2003 г. № 104            ¦      ¦       ¦               ¦
¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦   ¦Г. За работы (услуги),            ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦выполненные (оказанные) до        ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦вступления в силу Указа           ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦Президента Республики Беларусь от ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦12 марта 2003 г. № 104, с которых ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦не взимался оффшорный сбор        ¦      ¦       ¦               ¦
¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦   ¦Д. Банковские операции в          ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦соответствии с договорами,        ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦заключенными банками и            ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦небанковскими                     ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦кредитно-финансовыми организациями¦      ¦       ¦               ¦
¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+
¦   ¦Е. Иные случаи по решению         ¦      ¦       ¦               ¦
¦   ¦Президента Республики Беларусь    ¦      ¦       ¦               ¦
+---+----------------------------------+------+-------+---------------+
¦   ¦                             ВСЕГО¦  Х   ¦       ¦               ¦
L---+----------------------------------+------+-------+----------------
 
Руководитель _______________                      __________________
                (подпись)                           (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________                     __________________
                   (подпись)                        (И.О.Фамилия) 
         
 

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
09.07.201910.07.2019
Евро 2.3036 2.2971
Доллар США 2.0521 2.0498
Фунт стерлингов 2.5728 2.5547
Российский рубль 3.2138 3.2125
Украинская гривна 8.0253 8.0086
Польский злотый 5.4172 5.3871
Японская иена 0.18919 0.18824
Статистика
Правовые акты по году принятия