Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2004 г. № 222 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

14 июля 2004 г. № 222

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь

Изменения и дополнения:

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 59, 8/14265)


На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь.

2. Признать утратившими силу:

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164 «Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 69, 8/8181);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 7 мая 2003 г. № 146 «О внесении изменений в Правила отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 57, 8/9536).



Председатель Правления

П.П.Прокопович





УТВЕРЖДЕНО Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 14.07.2004 № 222

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь

Инструкция по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана в соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь», Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74, и Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201.


Настоящая Инструкция устанавливает для банков (кроме Национального банка Республики Беларусь) и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее – банки) порядок отражения в бухгалтерском учете операций с банковскими пластиковыми карточками (далее – карточки) и электронными деньгами различных систем.

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины означают следующее:

термины «карточка», «эмиссия», «операции с карточками», «система», «правила системы», «участники системы», «банк-эмитент», «банк-агент», «распространение», «банк-эквайер», «владелец карт-счета», «держатель», «использование карточки», «дебетовая карточка», «кредитная карточка», «корпоративная карточка», «персонализация карточки» имеют значения, определенные Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 87, 8/10996) (далее – Инструкция по карточкам);

термины, используемые в главе 6 настоящей Инструкции, «электронные деньги», «эмиссия», «эмитент», «держатель», «распространение», «агент», «погашение» имеют значения, определенные Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 139, 8/10290) (далее – Правила по электронным деньгам);

счета по учету денежных средств физических лиц – текущие (расчетные) счета физических лиц, вклады (депозиты) физических лиц, иные счета физических лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

банк-пользователь – банк–владелец карт-счета, на котором отражаются операции, произведенные держателями корпоративных карточек, а также банк-эмитент, выдавший корпоративные карточки держателям.

2. Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными правовыми актами банка, разработанными в соответствии с настоящей Инструкцией, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками и электронными деньгами.

3. Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

4. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

5. Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

6. Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 «Разные ценности и документы» либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

7. Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.

8. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

9. Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

10. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (далее – карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев карт-счетов – для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов – для физических лиц;


соответствующих счетах групп 36 «Бюджетные и иные государственные средства», указанных в распоряжениях на открытие бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов» в разрезе владельцев карт-счетов – для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент – разные банки.»;

11.Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов (далее – счета по учету кредитной задолженности):

202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х – для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242Х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» – для физических лиц;

153Х «Кредиты, предоставленные другим банкам» – для банков-пользователей.

12. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

1511« Карт-счета в банках-резидентах», 1512 « Карт-счета в банках-нерезидентах» – если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки – разные банки;

173Х «Кредиты, полученные от других банков» – если банк-пользователь и банк-эмитент кредитовой корпоративной карточки – разные банки;

если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;

6520 «Расчеты с подотчетными лицами» или 6620 «Расчеты с подотчетными лицами» – по операциям держателей банка-пользователя.

13. Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

14. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами».

15. При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банками – участниками системы применяются следующие балансовые счета:

1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банков – участников системы (средств, причитающихся к поступлению);

1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности перед банками – участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);

3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению);

3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банка перед предприятием торговли и сервиса (далее – ПТС), пунктом выдачи наличных денежных средств (далее – ПВН), банкоматом, платежно-справочным терминалом самообслуживания (далее – ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.

16. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 «Клиринговые счета».

17. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронными деньгами определяется банком самостоятельно.

18. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте с карточками и электронными деньгами осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций банков в иностранной валюте.

19. Доходы и расходы, связанные с осуществлением операций с карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.

20. При осуществлении операций с карточками и электронными деньгами банки-участники в соответствии с правилами системы, условиями договоров, а также в соответствии с законодательством Республики Беларусь несут расходы и/или получают доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих балансовых счетах:

80ХХ «Процентные доходы» (например, проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.);

90ХХ «Процентные расходы» (например, проценты по остаткам на карт-счетах и т.п.);

8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» – полученные банком комиссионные вознаграждения;

9131 «Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» – уплаченные банком комиссионные вознаграждения;

9255 «Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей» (например, платежи (отчисления) за предоставленные услуги в пользу систем расчетов с использованием карточек (VISA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и т.п.);

8299 «Прочие банковские доходы» (например, средства, поступившие в оплату стоимости карточки, и т.п.);

9299 «Прочие банковские расходы» (например, списание стоимости карточки и т.п.).


ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК

21. Приобретение заготовок карточек:

21.1. перечисление денежных средств за приобретаемые (изготовляемые) заготовки карточек:

Дебет (далее – Д-т) 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит (далее – К-т) счет продавца (изготовителя);

21.2. оприходование заготовок карточек:

Д-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»

К-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Приход: 99833 «Банковские пластиковые карточки».

22. Выдача заготовок карточек для последующей персонализации или банкам-агентам для распространения:

Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

23. Оприходование персонализированных карточек:

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

24. Списание стоимости использованных (испорченных, дефектных и т.п.) заготовок карточек:

Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»;

К-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»;

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ ЭМИССИИ КАРТОЧЕК И ИЗЪЯТИЯ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ

25. Эмиссия карточек банком-эмитентом и пополнение карт-счетов:

25.1. выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

25.2. зачисление денежных средств на карт-счета:

25.2.1. физическими лицами:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т карт-счета;

25.2.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т карт-счета;

25.2.3. банками-пользователями:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах »,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » – счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

26. Распространение карточек:

26.1. передача банку-агенту для распространения:

26.1.1. заготовок карточек:

Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

26.1.2. персонализированных карточек:

Расход 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

26.2. поступление денежных средств от банка-агента:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-агента

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

26.3. зачисление денежных средств, полученных от банка-агента, на карт-счета:

Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т карт-счета.

27. Изъятие карточек из обращения:

27.1. перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:

27.1.1. физическим лицам:

Д-т карт-счета

К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц;

27.1.2. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:

Д-т карт-счета

К-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

27.1.3. банкам-пользователям:

Д-т карт-счета

К-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах »,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » – счета банков-пользователей;

27.2. оприходование изъятых карточек:

Приход: 99839 «Разные ценности и документы»,

999861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет ».

ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЯ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-АГЕНТЕ

28. Получение от банка-эмитента для распространения:

28.1. заготовок карточек:

28.2. персонализированных карточек:

Приход: 99839 «Разные ценности и документы».

29. Персонализация заготовок карточек:

29.1. выдача заготовок карточек для персонализации:

Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

29.2. оприходование персонализированных карточек:

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

30. Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

31. Поступление денежных средств на счет банка-агента:

31.1. от физических лиц:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

31.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

31.3. от банков-пользователей:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах »

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

32. Перечисление денежных средств банку-эмитенту:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эмитента.

ГЛАВА 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР – ОДНО ЛИЦО

33. Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком и банка перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

34. Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС):

Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).

35. Списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком и владельцем карт-счета:

35.1. с карт-счетов:

Д-т карт-счета

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

35.2. со счетов по учету кредитной задолженности:

Д-т счета по учету кредитной задолженности

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Расход: 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств».

ГЛАВА 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР – РАЗНЫЕ БАНКИ

36. Бухгалтерский учет операций в банке-эквайере:

36.1. отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

36.2. перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС):

Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС);

36.3. поступление денежных средств от банка-эмитента:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эмитента или

6339 «Клиринговые счета»

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

37. Бухгалтерский учет операций в банке-эмитенте:

37.1. отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

37.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эквайера или

6339 «Клиринговые счета» – счет банка-эмитента;

37.3. списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета:

37.3.1. с карт-счетов:

Д-т карт-счета

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

37.3.2. со счетов по учету кредитной задолженности:

Д-т счета по учету кредитной задолженности

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Расход: 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств».

ГЛАВА 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕ

38. Получение карточек у банка-эмитента:

Приход 99839 «Разные ценности и документы».

39. Перечисление денежных средств на карт-счета:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » – счета банков-пользователей

К-т карт-счета.


40. Предоставление корпоративной карточки ее держателю:

Расход: 99839 «Разные ценности и документы»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

41. Расчеты с использованием корпоративной карточки:

41.1. отражение задолженности держателей перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

41.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счета банка-эквайера,

1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах»,

173Х «Кредиты, полученные от других банков»,

6339 «Клиринговые счета»

Расход: 99130 «Требования к банкам по предоставлению денежных средств»;

41.3. отнесение задолженности держателей перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами:

Д-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с подотчетными лицами»)

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

41.4 списание задолженности по операциям с использованием карточки на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств:

Д-т 93ХХ «Операционные расходы»,

56ХХ «Товарно-материальные ценности»

К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с подотчетными лицами»).

42. Возврат корпоративной карточки ее держателем :

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы».

43. Изъятие карточки из обращения:

43.1. закрытие карт-счета и возврат корпоративной карточки банку-эмитенту:

Д-т карт-счет

К-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах»

Расход: 99839 «Разные ценности и документы»;

43.2. если банк-эмитент и банк-пользователь одно лицо:

Расход: 99839 «Разные ценности и документы»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» (для уничтожения).

ГЛАВА 8
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ

44. Операции банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением электронных денег:

44.1. поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от держателей:

44.1.1. физических лиц:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

44.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

44.2. поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от агентов:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-агента,

30 ХХ – текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

44.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:

44.3.1. физическими лицами:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц;

44.3.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

К-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

44.4. погашение электронных денег, принятых агентами к погашению:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-агента,

30ХХ – текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов.

45. Операции банка-агента, связанные с распространением и погашением электронных денег:

45.1. перечисление денежных средств банку-эмитенту в целях получения электронных денег для распространения:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами» – счет банка-эмитента;

45.2. поступление денежных средств от держателей при распространении электронных денег:

45.2.1. от физических лиц:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

45.2.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

45.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:

45.3.1. физическими лицами:

Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц;

45.3.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

45.4. погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых банками-агентами к погашению от держателей:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами» – счет банка-эмитента

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
09.07.201910.07.2019
Евро 2.3036 2.2971
Доллар США 2.0521 2.0498
Фунт стерлингов 2.5728 2.5547
Российский рубль 3.2138 3.2125
Украинская гривна 8.0253 8.0086
Польский злотый 5.4172 5.3871
Японская иена 0.18919 0.18824
Статистика
Правовые акты по году принятия