Бухгалтерский учет: Расчеты с персоналом с применением банковских пластиковых карточек

 
                РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ С ПРИМЕНЕНИЕМ
                  БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК
 
     В   соответствии   со  ст.281  Банковского  кодекса  Республики
Беларусь  (БК)  под  банковскими  пластиковыми карточками понимаются
карточки национальной (международной) системы расчетов, использующей
карточки  в  качестве  платежного  средства,  и  частные  банковские
карточки.
     Порядок   выпуска  в  обращение  и  распространения  банками  и
небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь
банковских   пластиковых  карточек,  их  использования  юридическими
лицами,  индивидуальными  предпринимателями  и физическими лицами, а
также   осуществления   расчетов   по   операциям,  совершаемым  при
использовании банковских пластиковых карточек, определен Инструкцией
о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками,
утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 30.04.2004 № 74 (далее - Инструкция).
     Банковская пластиковая карточка предназначена для осуществления
безналичных  расчетов  за  товары  и  услуги,  а также для получения
наличных денег.
     Для   осуществления  расчетов  с  персоналом  с  использованием
банковских   пластиковых   карточек   необходимо  заключить  договор
банковского  карт-счета  между  владельцем  (держателем)  банковской
пластиковой  карточки  и  банком-эмитентом.  Согласно  ст.215  БК по
договору  карт-счета  банк-эмитент обязуется открыть физическому или
юридическому   лицу  специальный  банковский  счет  (карт-счет)  для
отражения  операций,  осуществляемых ими с использованием банковских
пластиковых карточек.
     Все  условия  пользования  карточкой  оговариваются  в договоре
между банком и владельцем карточки.
     Согласно   п.7   Инструкции  существенными  условиями  договора
карт-счета являются:
     наименование банка-эмитента и клиента;
     наименование системы;
     вид карточки (дебетовая, кредитная);
     порядок   использования   карточки,   в   том   числе   порядок
предоставления овердрафта (если предусматривается);
     срок действия карточки (если устанавливается);
     срок действия договора;
     порядок замены и изъятия карточки;
     права и обязанности сторон;
     ответственность сторон;
     порядок рассмотрения споров.
     В  договор  карт-счета могут быть также включены дополнительные
условия.
     В зависимости от механизма расчетов по операциям, совершаемым с
использованием   карточки,   последние   подразделяют  на  дебетовые
(карточка, операции с использованием которой производятся в пределах
остатка  средств  на  карт-счете  клиента)  и  кредитные  (карточка,
операции  с  использованием  которой  производятся  за счет кредита,
предоставляемого  банком  клиенту,  то есть при совершении покупки у
владельца  карточки возникает возможность отсрочки уплаты в пределах
лимита,    установленного   банком).   В   отдельных   случаях   при
использовании  дебетовой  карточки  возможен  овердрафт  (перерасход
имеющихся  на  карт-счете  средств  в пределах установленного банком
лимита (кредита)).
     Банковские  пластиковые  карточки  в  зависимости  от владельца
подразделяют на корпоративные (владелец - юридическое лицо) и личные
(владелец - физическое лицо).
 
                        Корпоративные карточки
 
     Согласно  подп.1.28  п.1  Инструкции  корпоративная  карточка -
дебетовая или кредитная карточка, при использовании которой операции
по   карт-счету   производятся   на   основании  заключенного  между
банком-эмитентом     и     юридическим     лицом     (индивидуальным
предпринимателем)  договора  карт-счета.  В данном случае владельцем
карточки  является  юридическое  лицо - предприятие, а держателями -
физические   лица   -   сотрудники   данного   предприятия.  Расчеты
корпоративной   карточкой   производятся  работниками  (держателями)
предприятия при наличии трудового договора между каждым держателем и
владельцем   карт-счета   и   на   основании   выданной   работникам
доверенности.
     Банк  открывает  единый карт-счет для предприятия с оформлением
необходимого   количества   пластиковых  карточек,  соответствующего
количеству держателей.
     Держатели  корпоративных карточек вправе их использовать только
в  целях  оплаты  расходов,  связанных с хозяйственной деятельностью
юридического  лица,  указанных в п.28 Инструкции. В случае получения
наличных  денежных средств (например, для оплаты расходов, связанных
со  служебными  командировками  держателей  корпоративных  карточек)
необходимо  соблюдать  предельные  нормы,  установленные  на расчеты
наличными,   согласно   Указу   Президента  Республики  Беларусь  от
29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими
лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».
     Следовательно,  денежные  средства,  числящиеся  на  карт-счете
владельца - юридического лица, являются целевыми. Ответственность за
нецелевое   использование   указанных   денежных  средств,  а  также
использование    денежных    средств   сверх   норм,   установленных
законодательством  Республики  Беларусь, несут владелец карт-счета и
держатель  корпоративной карточки в соответствии с законодательством
Республики Беларусь (п.29 Инструкции).
     Для  подтверждения  целевого  характера  расходования  денежных
средств   с  корпоративной  карточки  держатель  должен  представить
владельцу  карт-счета  предусмотренные  законодательством Республики
Беларусь  документы. Так, в соответствии с п.11 Инструкции о порядке
и   размерах   возмещения  расходов  при  служебных  командировках в
пределах    Республики    Беларусь,    утвержденной   постановлением
Министерства  финансов  Республики  Беларусь  от  12.04.2000  №  35,
работники,   получившие   наличные  деньги  под  отчет  на  расходы,
связанные  со  служебными  командировками,  обязаны  не позднее трех
рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки -
не  позднее  15  рабочих  дней)  по  истечении срока, на который они
выданы,  или  со  дня  возвращения  из  командировки,  исключая день
прибытия,  предъявить  в  бухгалтерию организации авансовый отчет об
израсходованных   суммах   и  возвратить  в  кассу  неиспользованные
наличные деньги.
     В  случае нецелевого использования держателем денежных средств,
числящихся  на  корпоративной  карточке, держатель обязан возместить
владельцу  карт-счета  сумму, израсходованную не по назначению (либо
путем  внесения  данной  суммы  в  кассу  владельца карт-счета, либо
перечислением  денежных средств на карт-счет в безналичном порядке в
срок,   установленный   законодательством  Республики  Беларусь  для
представления    держателем    корпоративной   карточки   отчета   о
расходовании денежных средств при ее использовании).
     Операции юридических лиц - владельцев корпоративных пластиковых
банковских  карточек  отражаются по специальному счету - карт-счету.
Деньги  на  него  по распоряжению организации зачисляются с текущего
расчетного или ссудного счета.
     Согласно   Типовому   плану   счетов   бухгалтерского  учета  и
Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета,
утвержденным   постановлением   Министерства   финансов   Республики
Беларусь   от   30.05.2003   №   89,  для  обобщения  информации  об
использовании   организацией   корпоративных   банковских  карт  для
осуществления  расчетов  за  товары  и  услуги  предназначен счет 55
«Специальные счета в банках», субсчет 7 «Банковские карты».
     Если  по одному карт-счету выдано несколько корпоративных карт,
то  рекомендуем открыть к субсчету 55-7 дополнительные аналитические
счета  по  держателям  карт:  «держатель  Петров  П.И.»,  «держатель
Смирнова В.С.» и т.д.
     Для   обеспечения   достоверного   учета   движения  полученных
корпоративных  карточек  их  следует  отражать на забалансовом счете
«Банковские   пластиковые   карточки»   в  условной  оценке.  Выдача
держателям  пластиковых  карт  производится  на основании расписки в
получении. Средства, списанные с карт-счета, считаются выданными под
отчет материально ответственному лицу.
     Расходы,  связанные  с  использованием  корпоративной карточки,
относятся  на  затраты  предприятия в полном объеме как услуги банка
согласно  подп.2.10.4  п.2  Основных  положений  по  составу затрат,
включаемых  в  себестоимость  продукции (работ, услуг), утвержденных
Министерством   экономики   26.01.1998  №  19-12/397,  Министерством
финансов   30.01.1998   №  3,  Министерством  статистики  и  анализа
30.01.1998   №  01-21/8,  Министерством  труда  Республики  Беларусь
30.01.1998 № 03-02-07/300.
     Хозяйственные  операции,  связанные с приобретением пластиковых
карточек и движением средств на карт-счете предприятия (при расчетах
корпоративной  карточкой  по  оплате товаров (работ, услуг), а также
при  снятии  наличных),  в  бухгалтерском учете отражаются следующим
образом:
 
|———————————————————————————————————————————–———————————–———————————¬
|          Содержание операции              |   Дебет   |  Кредит   |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|На стоимость услуг банка по открытию карт- |20, 26, 44 |  51, 52   |
|счета и выдаче пластиковых карточек        |           |           |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|Оприходование пластиковых карточек за      |«Банковские|           |
|балансом                                   |пластиковые|           |
|                                           | карточки» |           |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|Выдача пластиковых карточек держателям     |           |«Банковские|
|                                           |           |пластиковые|
|                                           |           | карточки» |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|Перечисление денежных средств,             |    57     |  51, 52   |
|предназначенных для пополнения карт-счета  |           |           |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|Зачисление денежных средств на карт-счет   |   55-7    |     57    |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|На сумму расходов, произведенных           |  10, 76   |     71    |
|держателем корпоративной банковской        |   и др.   |           |
|карточки (на основании авансового отчета с |           |           |
|приложением подтверждающих первичных       |           |           |
|документов)                                |           |           |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|На сумму командировочных расходов,         |20, 26, 44 |     71    |
|произведенных держателем карточки (в       |   и др.   |           |
|пределах установленных норм)               |           |           |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|Списание денежных средств с карт-счета в   |    71     |    55-7   |
|момент осуществления операций с помощью    |           |           |
|карточки держателем                        |           |           |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
|На стоимость услуг банка по обслуживанию   |20, 26, 44 |    55-7   |
|карт-счета (плата за расчетно-кассовое     |   и др.   |           |
|обслуживание и др.)                        |           |           |
|———————————————————————————————————————————+———————————+———————————|
 
                          Личные карточки
 
     Для   осуществления   выплаты  работникам  заработной  платы  и
аналогичных  платежей  (компенсация  за отпуск, материальная помощь,
пособия  и  др.)  необходимо  наличие  у работников личных карточек.
Работник  должен  как  физическое  лицо  заключить  с банком договор
карт-счета,  для  чего  ему  необходимо  заполнить в банке заявление
установленной  формы  на  открытие  данного  счета. После заключения
договора  работник подает заявление в бухгалтерию своего предприятия
с  просьбой о перечислении заработной платы и вышеназванных платежей
на  личный  карт-счет.  В  свою очередь предприятие должно заключить
договор   с  банком  на  операционное  обслуживание  по  пластиковым
карточкам.
     При  расчетах личной карточкой владелец и держатель выступают в
одном лице.
     Нередко  предприятие  приобретает  для своих работников в целях
перечисления   зарплаты  банковские  пластиковые  карточки  за  счет
собственных средств.
     Денежные  средства  для  выплаты  заработной  платы  с  помощью
карточек   перечисляются   предприятием   платежным   поручением   с
приложением  списка  работников,  для  которых  они предназначены. В
данном приложении должны быть указаны следующие данные:
     - фамилия, имя, отчество работника;
     -  номер  личного  карт-счета  работника (вносится на основании
предоставляемой в бухгалтерию ксерокопии договора карт-счета данного
физического лица);
     - паспортные данные работника;
     - сумма для зачисления на карт-счет.
     Услуги  банка по выдаче карточки, расходы по оплате комиссии за
снятие  с карточки наличных денежных средств через банкомат работник
оплачивает   за   счет   собственных   средств.   Банк  также  может
предусмотреть  в  договоре  удержание комиссионного вознаграждения с
организации за операционное обслуживание по личным карточкам.
     Следует   отметить,  что  перечисление  платежей  в  бюджет  по
начисленным  с  заработной  платы подоходному налогу и отчислениям в
Фонд   социальной   защиты   населения   должно   быть   произведено
предприятием  не  позднее  дня  зачисления на карт-счета сотрудников
заработной  платы.  При  этом  составляются  следующие бухгалтерские
записи (данные условные):
 
|———————————————————————————————————–——————————–———————–————————————¬
|        Содержание операции        |  Дебет   |Кредит |Сумма, руб. |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Начислена заработная плата         |20, 26, 44|  70   |   350 000  |
|работнику                          |   и др.  |       |            |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Начислен подоходный налог из       |    70    |  68   |    31 500  |
|заработной платы работника         |          |       |  (условно) |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Начислены отчисления в размере 1%  |    70    |  69   |      3500  |
|в Фонд социальной защиты населения |          |       |            |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Зачисление зарплаты работника на   |    70    |  51   |   315 000  |
|карт-счет                          |          |       |            |
|(350 000 - 31 500 - 3500)          |          |       |            |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Перечисление в бюджет подоходного  |    68    |  51   |    31 500  |
|налога                             |          |       |            |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Перечисление в Фонд социальной     |    69    |  51   |      3500  |
|защиты населения отчислений в      |          |       |            |
|размере 1%                         |          |       |            |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Начислено комиссионное             |20, 26, 44|  76   |    10 500  |
|вознаграждение банку за            |   и др.  |       |            |
|операционное обслуживание согласно |          |       |            |
|договору                           |          |       |            |
|(350 000 х 3%)                     |          |       |            |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
|Перечислено комиссионное           |    76    |  51   |    10 500  |
|вознаграждение банку за            |          |       |            |
|операционное обслуживание согласно |          |       |            |
|договору                           |          |       |            |
|———————————————————————————————————+——————————+———————+————————————|
 
     Услуги  коммерческого  банка  по  совершению  операций с личной
карточкой,  если  это  предусмотрено  данным  договором  (овердрафт,
снятие  денежных  средств в ином банке (комиссионные услуги) и др.),
клиент оплачивает за счет собственных средств.
 
26.09.2004 г.
 
Владимир Ванкевич, начальник управления методологии бухгалтерского
учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь
 
От  редакции:   В   Инструкцию  о  порядке   совершения  операций  с
банковскими  пластиковыми  карточками,  утвержденную  постановлением
Правления  Национального  банка  Республики Беларусь  от  30.04.2004
№ 74,  на  основании  постановления  правления  Национального  банка
Республики   Беларусь   от   26.01.2005  №  9  внесены  изменения  и
дополнения.
     Банковский  кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3 на
основании Закона Республики Беларусь от 17.07.2006 № 145-З изложен в
новой редакции.
     С 15 марта 2007 г. Инструкция о  порядке  совершения операций с
банковскими  пластиковыми  карточками,  утвержденная  постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 74,
на основании постановления Правления Национального  банка Республики
Беларусь от 16.02.2007 № 51 изложена в новой редакции.
     С 20 марта 2008 г. в постановление  Министерства финансов РБ от
12.04.2000 № 35  «Об  утверждении  Инструкции  о порядке и  размерах
возмещения   расходов  при   служебных   командировках   в  пределах
Республики   Беларусь»   на  основании  постановления   Министерства
финансов РБ от 29.02.2008 № 29 внесены изменения и дополнения.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
22.10.201823.10.2018
Евро 2.417 2.4197
Доллар США 2.112 2.0988
Фунт стерлингов 2.7519 2.7341
Российский рубль 3.2096 3.2132
Украинская гривна 7.492 7.4717
Польский злотый 5.6246 5.623
Японская иена 0.18799 0.18602
Статистика
Правовые акты по году принятия