Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 декабря 2004 г. № 189 О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 23 января 2002 г. N 8

 
      ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                      30 декабря 2004 г. № 189
 
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ОТ 23 ЯНВАРЯ 2002 г. № 8
 
     В соответствии  с Положением о Министерстве финансов Республики
Беларусь,  утвержденным постановлением Совета  Министров  Республики
Беларусь  от  31  октября  2001  г.  №  1585,  Министерство финансов
Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
     1. Внести   в   правило  аудиторской  деятельности  "Внутренний
контроль качества аудита",  утвержденное постановлением Министерства
финансов   Республики  Беларусь  от  23  января  2002  г.  №  8  "Об
утверждении правил аудиторской  деятельности"  (Национальный  реестр
правовых актов Республики Беларусь,  2002 г., № 22, 8/7750; 2003 г.,
№ 25, 8/9142), изменения и дополнения, изложив его в новой редакции:
 
                                           "УТВЕРЖДЕНО
                                           Постановление
                                           Министерства финансов
                                           Республики Беларусь
                                           23.01.2002 № 8
                                           (в редакции постановления
                                           Министерства финансов
                                           Республики Беларусь
                                           30.12.2004 № 189)
 
ПРАВИЛА
аудиторской деятельности "Внутренний контроль
качества аудита"
 
                              ГЛАВА 1
                          ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
 
     1. Целью  правил  аудиторской деятельности "Внутренний контроль
качества  аудита"  (далее  -  Правила)  является установление единых
требований    к  правилам  внутреннего  контроля  качества   аудита,
направленных    на  обеспечение  соответствия  работы  аудиторов   -
индивидуальных   предпринимателей,  привлекающих  к  работе   других
аудиторов  и  (или)  ассистентов аудитора, и аудиторских организаций
(далее  -  аудиторская  организация),  нормативным  правовым  актам,
регулирующим аудиторскую деятельность в Республике Беларусь.
     2. Задачами настоящих Правил являются:
     установление требований   к   правилам   внутреннего   контроля
качества аудита;
     установление требований  по  обеспечению  качества  аудиторских
услуг.
     3. В целях настоящих Правил:
     руководитель аудиторской   проверки   -  аудитор,  на  которого
возложена основная ответственность за проведение аудита;
     работники  -  руководящие  работники и специалисты, состоящие в
трудовых    или    гражданско-правовых   отношениях  с   аудиторской
организацией и участвующие в ее аудиторской деятельности;
     ассистент аудитора   -   работник   аудиторской    организации,
участвующий  в  проведении  аудиторской  проверки  и  не  занимающий
должности аудитора.
     4. Требования  настоящих  Правил  являются  обязательными   для
аудиторских    организаций,    за  исключением  положений,   имеющих
рекомендательный характер.
     5. Аудиторские организации обязаны в соответствии  с  правилами
аудиторской   деятельности  "Требования,  предъявляемые  к  правилам
аудиторской деятельности  аудиторской  организации  или  аудитора  -
индивидуального   предпринимателя",   утвержденными   постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 2003 г.  №  4
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  2003 г., №
16,  8/9058),  и настоящими Правилами разработать для  себя  правила
аудиторской деятельности,  посвященные вопросам внутреннего контроля
качества аудита.
 
                              ГЛАВА 2
     ТРЕБОВАНИЯ К ПРАВИЛАМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТА
 
     6. Правила    внутреннего   контроля  качества  аудита   должны
содержать  принципы и конкретные процедуры осуществления внутреннего
контроля  качества  работы,  которые  следует применять как в рамках
всей  деятельности  аудиторской организации, так и в ходе проведения
каждой  аудиторской  проверки,  а  также  при оказании сопутствующих
аудиту услуг.
     7. Аудиторской  организации  следует  определить   совокупность
организационных  мер,  методов  и  конкретных  процедур  внутреннего
контроля,  направленных  на то, чтобы обеспечить качество проведения
аудита  и  оказания  сопутствующих  аудиту  услуг  (далее - качество
аудита)  в  соответствии  с нормативными правовыми актами Республики
Беларусь, регулирующими аудиторскую деятельность.
     8. Принципы  внутреннего  контроля  качества  аудита, характер,
сроки,    цели  и  конкретные  процедуры,  применяемые   аудиторской
организацией, могут зависеть от следующих основных факторов:
     размера аудиторской организации и характера оказываемых услуг;
     территориального расположения аудиторской организации;
     организационной структуры аудиторской организации;
     соотношения затрат и результатов.
     В зависимости от указанных факторов  будут  меняться  методы  и
процедуры,    применяемые    аудиторской   организацией,   и   объем
документации по вопросам качества аудита.
     9. Общие  требования  к  системе  внутреннего контроля качества
аудита,  устанавливаемые  аудиторской  организацией, включают в себя
следующее:
     профессиональные требования - работники аудиторской организации
должны    придерживаться    принципов    независимости,   честности,
объективности  и  конфиденциальности, а также норм профессионального
поведения;
     профессиональную компетентность   -    работники    аудиторской
организации   должны   владеть   надлежащими   навыками,   соблюдать
требования законодательства Республики Беларусь,  а  также  обладать
необходимой   профессиональной   компетентностью,   требующейся  для
выполнения обязанностей с должной тщательностью;
     поручение заданий   -   проведение   аудита  должно  поручаться
работникам,  имеющим уровень  профессиональной  подготовки  и  опыт,
требующиеся в данных условиях;
     контрольные полномочия  -   необходимо   в   достаточной   мере
направлять  работу и осуществлять текущий контроль на всех уровнях и
этапах аудита,  чтобы обеспечить разумную  уверенность  в  том,  что
выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;
     консультирование    -    в   случае  необходимости   проводятся
консультации    со    специалистами,  обладающими   соответствующими
знаниями;
     работу с  аудируемыми  лицами  - необходимо постоянно проводить
работу как с потенциальными,  так и  с  реальными  заказчиками.  При
решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества
надо исходить из соображений независимости аудиторской организации и
ее способности предоставлять услуги надлежащим образом;
     мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества
-  необходимо  проводить  регулярное  наблюдение  за адекватностью и
эффективностью  принципов и конкретных процедур внутреннего контроля
качества аудита.
     10. Рекомендуемые  к  применению  в  аудиторских   организациях
принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита
представлены в приложении к настоящим Правилам.
     11. Установленные    правилами    аудиторской      деятельности
аудиторской  организации принципы и конкретные процедуры внутреннего
контроля   качества  работы  аудиторской  организации  должны   быть
доведены    до   сведения  всех  работников  таким  образом,   чтобы
обеспечивалась    разумная   уверенность  в  том,  что  принятые   в
организации принципы и процедуры понятны и применимы на практике.
 
                              ГЛАВА 3
        ТРЕБОВАНИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
 
     12. Руководитель  аудиторской  проверки  должен применять такие
процедуры    внутреннего    контроля    качества   аудита,   которые
соответствуют  целям  и  задачам  проводимой  аудиторской  проверки.
Каждый  работник  обязан  выполнять  именно  те  процедуры  контроля
качества,    которые   относятся  к  его  части  аудита.  При   этом
руководитель   аудиторской  проверки  анализирует   профессиональную
компетентность  тех  аудиторов  и  ассистентов  аудиторов,   которые
выполняют порученную им работу.
     13. Любое  поручение  должно  даваться  аудиторам и ассистентам
аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том,
что  работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью
профессиональной    компетентности,  которая  необходима  в   данных
обстоятельствах.
     14. Аудиторы  и ассистенты аудитора, которым поручается работа,
должны получать от руководителя аудиторской проверки четкие указания
о проведении ими соответствующих аудиторских процедур. Их необходимо
информировать    о    таких  аспектах,  как  характер   деятельности
аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета
и  аудита,  которые  могут  повлиять  на  характер,  сроки  и  объем
аудиторских  процедур.  При  этом  программа  аудита,  расчет затрат
времени  и  общий  план  аудита  являются  основными  средствами для
доведения  до  сведения аудиторов и ассистентов аудитора указаний по
проведению аудита.
     15. В  ходе  аудита  работники,  осуществляющие  руководство  и
надзор за работой аудиторов и ассистентов аудитора, должны выполнять
следующие функции:
     контролировать процесс аудита с тем, чтобы определить, обладают
ли    участвующие    в  проверке  аудиторы  и  ассистенты   аудитора
необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им
заданий,  понимают и выполняют ли они указания по проведению аудита,
а также выполняется ли аудит согласно общему плану и программе;
     обнаруживать    и    анализировать   информацию,  связанную   с
существенными  аспектами  бухгалтерского учета и аудита, корректируя
при необходимости общий план и программу аудита;
     устранять  возникающие расхождения в профессиональных суждениях
работников,  определяя при этом потребность в дополнительных внешних
либо внутренних консультациях.
     16. Проверку  работы  аудиторов  и  ассистентов аудитора должны
выполнять работники, имеющие необходимый уровень компетентности. При
этом важно выяснить:
     была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;
     были ли надлежащим образом задокументированы результаты  работы
и процесс их достижения;
     были ли  охвачены,  урегулированы  и  отражены  в   аудиторских
выводах все существенные аспекты аудита;
     были ли достигнуты цели аудиторских процедур;
     соответствуют  ли  сделанные  выводы  результатам   выполненной
исполнителями работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.
     17. При осуществлении контрольных функций в процессе проведения
аудита особое внимание необходимо акцентировать на:
     общем плане и программе аудита;
     оценке внутрихозяйственного риска  и  риска  средств  контроля,
включая  результаты тестов средств контроля и поправки (если таковые
имеются),  внесенные в общий план и программу  аудита  в  результате
такой оценки;
     документальном отражении аудиторских доказательств,  полученных
в результате процедур проверок по существу,  и выводов, сделанных на
их основе, включая результаты консультаций;
     бухгалтерской  (финансовой)  отчетности,  предлагаемых  к   ней
поправках и форме аудиторского заключения.
     18. Комплекс  мер  по контролю качества оказываемых аудиторских
услуг  может  включать  (особенно  в  случае  масштабных аудиторских
проверок) требование о том, чтобы работники, не участвующие в данной
аудиторской  проверке,  выполнили  по ней дополнительные контрольные
процедуры до представления аудиторского заключения.
 
                                           Приложение
                                           к правилам аудиторской
                                           деятельности "Внутренний
                                           контроль качества аудита"
 
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
принципов и соответствующих им основных процедур
внутреннего контроля качества в аудиторской организации
 
                    Профессиональные требования
 
     Принципы:
     работник аудиторской    организации    должен    придерживаться
принципов       независимости,       честности,       объективности,
конфиденциальности и норм профессионального поведения.
     Основные процедуры:
     1. Назначить   (приказом   или   иным   документом)   работника
(работников),  осуществляющего(их) проведение контрольных процедур и
уполномоченного(ых)   решать   вопросы,   связанные   с  соблюдением
принципов     независимости,     честности,     объективности      и
конфиденциальности.  Определить  порядок  и  объем  документирования
проведения  контрольных  процедур  и  ситуаций,  в   которых   может
потребоваться     привлечение     специалистов     для     получения
профессиональных консультаций в отношении указанных вопросов.
     2. Ввести  в  действие  (приказом  или  иным документом) кодекс
аудиторской  этики,  определяющий  нормы профессионального поведения
работников аудиторской организации.
     3. Составить,   вести  и  своевременно  доводить  до   сведения
работников  список  аудируемых лиц (в том числе аффилированных лиц и
лиц,    которым   оказывались  услуги  по  восстановлению,   ведению
бухгалтерского   учета  и  составлению  бухгалтерской   (финансовой)
отчетности),  по  отношению  к которым должны выполняться требования
независимости.
     4. В  рамках  мониторинга  соблюдения  общих  целей  и процедур
аудиторской    организации  в  отношении  принципов   независимости,
честности,      объективности,    конфиденциальности    и       норм
профессионального  поведения  установить периодичность представления
работниками  письменных  заявлений  (не  реже  чем  один раз в год),
подтверждающих, что:
     они ознакомлены  с  требованиями  и   процедурами   аудиторской
организации   в   отношении   принципов   независимости,  честности,
объективности,   конфиденциальности   и    норм    профессионального
поведения;
     у них   не    существует    отношений,    нарушающих    принцип
независимости,  и  ими  не  осуществлялись действия,  противоречащие
принципам профессиональной деятельности аудиторской организации.
     5. Обязать работников незамедлительно уведомлять работника(ов),
уполномоченного(ых)    в    соответствии   с  вышеизложенной   (п.1)
процедурой,  обо  всех  случаях  отношений, которые могут привести к
потере независимости.
     6. Возложить  (приказом  или  иным  документом)  на работника с
соответствующими полномочиями ответственность за:
     получение от работников письменных заявлений и иных документов,
подтверждающих соблюдение принципа независимости, и их анализ;
     разрешение  исключительных  ситуаций,  связанных  с соблюдением
принципа независимости;
     анализ  взаимоотношений  аудиторской  организации с аудируемыми
лицами  с  целью  выявления тех случаев, которые могут нанести ущерб
(вред)  независимости  или содержат признаки нанесения такого ущерба
(вреда), для своевременной смены руководителя аудиторской проверки и
(или)  работников,  участвующих  в  аудиторской  проверке,  а  также
уточнения  списка  аудируемых  лиц,  по  отношению  к которым должны
выполняться требования независимости;
     разрешение   конфликтных  вопросов,  связанных  с   соблюдением
профессиональной этики.
     7. Определить  (приказом  или  иным  документом)  периодичность
смены  руководителя  аудиторской  проверки  и по возможности ведущих
работников,  участвующих  в  аудиторских  проверках одного и того же
лица (рекомендуется не реже одного раза в 5 лет).
 
                  Профессиональная компетентность
 
     Принципы:
     персонал аудиторской организации должен состоять из работников,
знающих  требования  законодательства  Республики  Беларусь,  а  при
необходимости    и    других    государств,    а  также   обладающих
профессиональной  компетентностью,  необходимой  для  выполнения ими
своих  обязанностей  с  должной  тщательностью.  В  соответствии   с
требованиями  законодательства  следует  обеспечить  наличие в штате
аудиторской    организации    не  менее  трех  работников,   имеющих
квалификационные аттестаты аудитора.
     Основные процедуры:
     1. Установить    (приказом  или  иным  документом)   работника,
ответственного  за  работу  с  кадрами  в  аудиторской  организации,
возложив  на  него ответственность за подготовку решений по кадровым
вопросам  и  проведение  анализа  эффективности  реализации кадровой
политики.
     2. Утвердить      должностные    инструкции,       определяющие
квалификационные требования для работников всех уровней.
     3. Установить    процедуру    найма    работников,      которая
предусматривает:
     направления поиска потенциальных работников (через организации,
специализирующиеся  на  подборе  персонала,  соответствующие сайты в
Интернете, прессу и др.);
     методы  привлечения,  отбора  и оценки потенциальных работников
(изучение  анкетных  данных,  запросы  на  предыдущие  места работы,
беседы, тестирование и др.).
     4. Установить   (приказом  или  иным  документом)   особенности
процедуры приема на работу лиц:
     состоящих  в  родственных  отношениях с работниками аудиторской
организации и (или) работниками аудируемых лиц;
     ранее работавших в данной аудиторской организации;
     являвшихся работниками аудируемых лиц;
     у которых возникает риск  нарушения  принципа  независимости  в
отношении аудируемых лиц.
     5. Определить  порядок  ознакомления лиц, принятых на работу, с
законодательством  об аудиторской деятельности, кодексом аудиторской
этики  аудиторской организации, правилами аудиторской деятельности и
иными  документами  аудиторской организации, описывающими процедуры,
применяемые в процессе оказания аудиторских услуг.
     6. Утвердить  (приказом  или  иным  документом)  требования   к
непрерывному профессиональному образованию аудиторов (работников), в
том числе:
     обучению аудиторов   по   программам   повышения   квалификации
аудиторов,   согласованным   с   Министерством  финансов  Республики
Беларусь;
     семинарам, проводимым   аудиторской   организацией   для  своих
работников, в том числе их периодичность, темы, ответственных;
     участию в иных семинарах, конференциях, симпозиумах;
     самообразованию;
     подготовке    работниками    публикаций,  разработке   пособий,
монографий  по  вопросам  теории  и  практики аудита, бухгалтерского
учета,    налогообложения,  финансов,  права  и  др.,  связанным   с
осуществлением  финансово-хозяйственной  деятельности и составлением
бухгалтерской отчетности;
     участию в работе над правилами, методиками, программами учебных
курсов по аудиту.
     Поручить  ответственному  лицу  вести учет участия работников в
системе профессионального образования.
     7. Довести    до    работников   установленные  в   аудиторской
организации  критерии, на основе которых будет приниматься решение о
поощрении, премировании или продвижении работников по службе.
     8. Установить  процедуру и периодичность рассмотрения совместно
с  работниками  (например, на собрании) результатов оценки их работы
(успехи,  недостатки, возможности служебного роста, повышения оплаты
труда, будущие цели и др.).
     9. Назначить    работника    (работников)  с   соответствующими
полномочиями:
     по контролю  за  профессиональной  подготовкой  и осуществлению
анализа ее эффективности;
     по обеспечению  создания,  пополнения и обновления библиотеки и
(или)   иных   информационных   средств,   содержащих    необходимые
нормативные  правовые  акты  и  другие материалы по профессиональным
вопросам;
     для сбора и оценки информации о качестве работы работников. Для
этих  целей  утвердить  и  внедрить  систему  оценки качества работы
каждого  работника,  предусматривающую  процедуры  сбора и обработки
информации   для  оценки,  периодичность  оценки,   документирование
процедур оценки (например, специальные оценочные листы);
     для  подготовки  решений  о  продвижении работников по службе и
анализа опыта такого продвижения.
 
                         Поручение заданий
 
     Принципы:
     работа по  оказанию   аудиторских   услуг   должна   поручаться
специалистам,  имеющим  уровень  профессиональной  подготовки и опыт
работы,  необходимые в данных условиях,  а также отвечающим критерию
независимости.
     Основные процедуры:
     1. Возложить  (приказом  или  иным  документом)  на работника с
соответствующими    полномочиями    ответственность  за   назначение
руководителя  аудиторской  проверки и работников для ее проведения и
оказания сопутствующих аудиту услуг.
     При назначении   руководителя   и   работников  для  проведения
аудиторской проверки и оказания сопутствующих аудиту  услуг  следует
учитывать следующие факторы:
     необходимые    требования   к  работникам  и  срокам   оказания
аудиторских  услуг  для  конкретной  аудиторской  проверки или иного
аудиторского задания;
     оценку квалификации работников с точки зрения опыта, занимаемой
должности, образования и специальных экспертных знаний;
     планируемый  уровень контроля и участия работников, выполняющих
контрольные функции;
     возможность  возникновения  ситуаций,  связанных  с  нарушением
принципа  независимости и конфликтом интересов (например, назначение
работника  на  выполнение  аудита  для  заказчика,  являющегося  его
прежним  работодателем  или  работодателем  какого-либо родственника
сотрудника аудиторской организации);
     преемственность  и  ротацию  кадров  (возможность   привлечения
других  работников,  имеющих  различный  уровень  подготовки  и опыт
работы)    в  целях  рационального  проведения  аудита  и   оказания
сопутствующих аудиту услуг.
     2. В    небольших  аудиторских  организациях,  где   невозможна
внутренняя  ротация  специалистов,  особое  внимание  при  поручении
заданий  должно уделяться соблюдению принципа независимости, в связи
с  чем должны быть предусмотрены ситуации, при возникновении которых
прием и поручение аудиторских заданий невозможны.
 
                       Контрольные полномочия
 
     Принципы:
     необходимо в  достаточной мере направлять работу,  осуществлять
текущий контроль работы на  всех  уровнях  и  этапах  аудита,  чтобы
обеспечить   разумную   уверенность  в  том,  что  работа  выполнена
качественно.
     Основные процедуры:
     1. Установить    (приказом  или  иным  документом)   работника,
ответственного  за  планирование  аудиторской проверки (как правило,
это    руководитель    аудиторской    проверки),    который   должен
обеспечивать:
     сбор исходной информации  об  объекте  аудита  и  (или)  анализ
информации, полученной в результате предыдущих аудиторских проверок,
анализ  текущих  экономических  условий,  влияющих  на  деятельность
аудируемого лица или отрасль, в которой оно действует;
     определение круга вопросов,  необходимых для включения в  общий
план   и  программу  аудиторской  проверки  или  иного  аудиторского
задания,   определение   потребностей   в   человеческих   ресурсах,
определение периода времени,  необходимого для проведения аудита или
выполнения иного аудиторского задания;
     анализ факторов,    оказывающих    влияние   на   независимость
аудиторской  организации  и  работников,  участвующих  в  проведении
аудита.
     2. Утвердить  процедуры  и  назначить  работника (работников) с
соответствующими полномочиями для обеспечения соблюдения принципов и
процедур  поддержания  качества  при  оказании  аудиторских   услуг.
Процедуры  должны  предусматривать  осуществление  последовательного
контроля  на всех этапах аудиторской проверки или иного аудиторского
задания, в том числе контроль руководителем аудиторской проверки или
иного  аудиторского  задания  работы аудиторов и контроль аудиторами
работы ассистентов аудитора.
     Работа,   выполняемая  каждым  аудитором,  должна   проверяться
работником,  имеющим  уровень  профессиональной  компетенции не ниже
уровня тех, кого он проверяет, на предмет следующего:
     была ли работа надлежащим образом спланирована;
     была ли работа выполнена в  соответствии  с  программой  аудита
(иного аудиторского задания);
     были ли выполненные работы и полученные  результаты  надлежащим
образом документально оформлены;
     были ли  все  существенные  моменты  аудита   урегулированы   и
отражены в аудиторских выводах;
     были ли достигнуты цели аудиторских процедур;
     соответствуют ли   сделанные   выводы  результатам  выполненной
работы и подтверждают ли они  выраженное  в  аудиторском  заключении
мнение.
     3. Своевременной проверке должны подлежать:
     общий план и программа аудита;
     оценка внутрихозяйственного риска и риска средств контроля;
     документальное  отражение аудиторских доказательств, полученных
в результате проведения процедур по существу;
     финансовая  (бухгалтерская)  отчетность,  предлагаемые  к   ней
поправки и предполагаемая форма аудиторского заключения.
     4. Утвердить (приказом или иным документом):
     правила аудиторской   деятельности   аудиторской   организации,
предусматривающие  форму,  содержание  и  систему  хранения  рабочих
документов;
     унифицированные формы и вопросники для использования в процессе
оказания аудиторских услуг и обеспечения контроля качества.
     5. Определить  (приказом  или  иным  документом)  работников  с
соответствующими полномочиями, ответственных за:
     архивы  как  на  бумажных,  так  и  на  электронных  носителях.
Установить порядок доступа к документам, находящимся в архиве;
     принятие  решений  и  методы рассмотрения вопросов, связанных с
различиями  в  профессиональных суждениях работников, привлеченных к
оказанию  аудиторских  услуг. Например, вопросы могут обсуждаться на
методсовете  аудиторской организации с оформлением принятого решения
протоколом.
 
                          Консультирование
 
     Принципы:
     в необходимых случаях в аудиторской  организации  либо  вне  ее
следует   проводить   консультации   со  специалистами,  обладающими
соответствующими знаниями.
     Основные процедуры:
     1. Назначить    (приказом    или  иным  документом)   работника
(работников),    ответственного(ых)  за  организацию  и   проведение
консультаций, в том числе отвечающего(их) за:
     проведение  консультаций  по  отраслям,  где  существуют особые
требования  к  ведению  бухгалтерского  учета, проведению аудита или
составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;
     направление запросов в государственные органы;
     ведение  информационной  базы (библиотеки), имеющей отношение к
специализированным отраслям и областям.
     2. Определить  внутренним  документом  и  довести  до  сведения
работников процедуры проведения консультаций, например, на заседании
методсовета аудиторской организации.
     3. Заключить  договоры с другими организациями о предоставлении
различных информационных услуг (баз данных).
     4. Определить  (например,  правилами  аудиторской  деятельности
аудиторской    организации)    объем  документов,  составляемых   по
результатам  консультаций,  требования  к  их содержанию, хранению и
возможности   последующего  использования  в  качестве   справочного
материала.
 
                    Работа с аудируемыми лицами
 
     Принципы:
     необходимо постоянно  проводить оценку потенциальных аудируемых
лиц и лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие аудиту услуги, и
анализ работы с ними.  При решении вопроса о заключении договора или
продолжения   сотрудничества   надо    исходить    из    соображений
независимости  аудиторской  организации  и  ее способности оказывать
аудиторские услуги надлежащим образом.
     Основные процедуры:
     1. Определить    (приказом   или  иным  документом)   работника
(работников),  ответственного(ых)  за  работу с заказчиками, включая
потенциальных.
     2. Определить  правилами  аудиторской  деятельности аудиторской
организации  (или  иным  документом)  методы  оценки   потенциальных
аудируемых лиц и установить:
     унифицированные  формы  документов,  используемых  при   оценке
независимости  от  потенциального  аудируемого  лица  и  определении
объема необходимой информации для анализа и определения рисков;
     формы писем-запросов   руководству  потенциального  аудируемого
лица,  банкам,   обслуживающим   аудируемое   лицо,   предшествующим
аудиторским  организациям  для  получения информации,  относящейся к
потенциальному заказчику аудита,  в том  числе  относительно  причин
замены аудиторской организации, и другой.
     Разработать бланки  документов  для   оформления   выводов   по
результатам  проведенной  оценки,  в  том числе включающих следующие
вопросы:
     наличие  (отсутствие)  причин  отнесения  данного  аудиторского
задания к разряду сопряженных с необычными рисками;
     оценку независимости аудиторской организации;
     соответствие  решения  о возможности работы с данным аудируемым
лицом кодексу аудиторской этики аудиторской организации;
     наличие  у аудиторской организации работников, имеющих знания в
соответствующей области;
     определение    типов  аудиторских  заданий,  которые   возможно
выполнить;
     наличие (отсутствие) возможных событий, при наступлении которых
может  возникнуть  угроза  независимости  или которые могут побудить
аудиторскую  организацию  принять  решение  об  отказе  в заключении
договора  с  аудируемым  лицом.  К  таким  событиям могут относиться
значительные  изменения,  касающиеся  состава руководства, структуры
собственности,  финансового  положения, участия в рассмотрении дел в
судах, объема задания, характера деятельности аудируемого лица;
     обеспечение необходимого контроля за выполнением работ.
     3. Довести   до  работников  результаты  оценки  и   процедуры,
направленные  на  сохранение  сотрудничества  с  аудируемым или иным
лицом, которому оказываются аудиторские услуги.
 
       Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля
                          качества аудита
 
     Принципы:
     необходимо постоянно   осуществлять   наблюдение   за   уровнем
эффективности  принятых  аудиторской  организацией правил и процедур
внутреннего контроля качества аудита.
     Основные процедуры:
     1. Определить приказом (или иным документом):
     периодичность,    объем  и  сроки  проведения  мероприятий   по
мониторингу эффективности правил и процедур контроля качества аудита
(рекомендовано ежегодно в конце года);
     работников, уполномоченных проводить мониторинг и корректировку
процедур;
     процедуры проведения мониторинга.
     2. Процедуры    проведения   мониторинга  должны   обеспечивать
разумную  уверенность  в  том,  что  цель  и  процедуры  внутреннего
контроля  качества в аудиторской организации являются эффективными и
для этого в процессе мониторинга осуществляются:
     проверка  и тестирование соблюдения общих требований и процедур
контроля качества аудиторской организации;
     выборочная проверка    аудиторских    процедур    на    предмет
соответствия республиканским правилам  аудиторской  деятельности,  а
также  правилам  и  процедурам  аудиторской  организации по контролю
качества;
     обсуждение общих выводов мониторинга с работниками;
     принятие по  результатам  обсуждения  решений  о  необходимости
корректировок   процедур   внутреннего   контроля   качества   и   о
мероприятиях   по   устранению   выявленных   в   ходе   мониторинга
недостатков.
     3. Определить    сроки  внесения  корректировок  и   устранения
недостатков  внутренней системы контроля качества. Как правило, срок
не должен составлять более одного месяца со дня принятия решений.".
     2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 апреля 2005 г.
 
Министр                                                   Н.П.Корбут
 

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
07.03.201708.03.2017
Евро 2.0203 2.0123
Доллар США 1.9031 1.9023
Фунт стерлингов 2.3332 2.3191
Российский рубль 3.2651 3.2698
Украинская гривна 7.0537 7.0547
Польский злотый 4.6759 4.6644
Японская иена 0.16737 0.16691
Статистика
Правовые акты по году принятия