Помощь: Налог с продаж товаров в розничной торговле: плательщики, объект налогообложения и налоговая база в 2008 году



НАЛОГ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА В 2008 ГОДУ

Основные нормативные документы

Республика Беларусь:

Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» (далее - Закон) (ст.7);

постановление Совета Министров РБ от 25.03.2008 № 453 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»;

постановление Минторга РБ от 07.04.2008 № 13 «Об утверждении перечня товаров для детей, на которые областные и Минский городской Советы депутатов не вводят налог с продаж товаров в розничной торговле в 2008 году».

г.Минск: решение Мингорсовета от 28.12.2007 № 102 «О бюджете города Минска на 2008 год».

Брестская область: решение Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 «О бюджете области на 2008 год».

Витебская область: решение Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65 «О бюджете области на 2008 год».

Гомельская область: решение Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83 «О бюджете Гомельской области на 2008 год».

Гродненская область:

решение Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 52 «О бюджете Гродненской области на 2008 год»;

решение Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53 «Об утверждении инструкций».

Минская область:

решение Миноблсовета от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год»;

решение Миноблсовета от 14.01.2008 № 88 «Об утверждении инструкций».

Могилевская область:

решение Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-2 «О бюджете области на 2008 год»;

решение Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов».

Плательщики налога с продаж

Согласно п.1 ст.7 Закона в 2008 г. областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня в соответствии с п.3 ст.7 Закона вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц налог с продаж товаров в розничной торговле.

Согласно Закону плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации, определенные в п.2 ст.13 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

г.Минск. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории г.Минска.

Брестская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Брестской области.

Витебская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.

При наличии у организаций - юридических лиц Республики Беларусь филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и если юридическое лицо открыло им банковский счет для совершения операций и предоставило право распоряжаться банковским счетом, исполнение налоговых обязательств этих юридических лиц производится такими подразделениями.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Гомельская область. Плательщиками налога с продаж в Гомельской области являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гомельской области, если иное не предусмотрено другими законодательными актами Республики Беларусь.

Гродненская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области.

Минская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Минской области.

Могилевская область. Плательщиками налога с продаж в Могилевской области являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Объект налогообложения и налоговая база

Согласно п.1 ст.7 Закона по налогу с продаж товаров в розничной торговле:

объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ);

налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

г.Минск. Объект налогообложения - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Для целей исчисления налога реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада организации и индивидуального предпринимателя физическим лицам является реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации не рассматривается как розничная торговля.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Брестская область. Для целей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле, утвержденной решением Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 (далее - Инструкция), под розничной торговлей понимается вид торговли товарами, определенный Законом РБ от 28.07.2003 № 231-З «О торговле», при котором реализация товаров субъектам хозяйствования и физическим лицам осуществляется через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

В ресторанах, барах, кафе объектом обложения налогом с продаж является выручка от реализации покупных (непереработанных) товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, и выручка от реализации табачных изделий; в других организациях общественного питания - выручка от реализации покупных (непереработанных) товаров.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж, в т.ч. выручка от реализации населению продукции собственного производства по индивидуальным заказам.

Витебская область. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ).

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам.

При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам, сумма налога определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

В случае возврата облагаемого налогом с продаж товара из розничной торговой сети после включения его в облагаемый оборот по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается облагаемый оборот того налогового периода, в котором произведен возврат.

Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Гомельская область. Для целей исчисления налога розничная торговля - вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.

Налог с продаж по налогооблагаемой продукции, реализуемой в многооборотной возвратной стеклянной таре, исчисляется со стоимости этой продукции без учета стоимости тары. При реализации товаров, в цену которых включена стоимость тары, налоговая база определяется исходя из применяемых цен с учетом стоимости тары.

У организаций общественного питания, осуществляющих продажу покупных товаров без наценки общественного питания, налогом с продаж облагается выручка от реализации таких товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов) и другую мелкорозничную торговую сеть.

Организации общественного питания (за исключением ресторанов (баров, кафе), уплачивающих налог на услуги) уплачивают налог с продаж при реализации пива, алкогольной продукции и табачных изделий.

Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров в розничной торговле, подлежащих обложению налогом с продаж. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

Гродненская область. Объект налогообложения - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж.

Минская область. Объект - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению организациями, не имеющими торговой сети, но реализующими товары за наличный и безналичный расчет (по банковским пластиковым карточкам, чекам, электронным картам, по перечислениям денежных средств со счетов вкладчиков банков, по кредитам банков и т.п.), подлежит лицензированию и считается розничной торговлей.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.

У организаций общественного питания налогом с продаж облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров, осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Сумма налога с продаж в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. и в государственные целевые бюджетные фонды.

При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.

Не включается в выручку для обложения налогом с продаж стоимость комплектующих изделий, запасных частей, деталей, приобретенных и использованных непосредственно для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, в случае включения их стоимости в стоимость оказываемых услуг по техническому обслуживанию и ремонту.

При реализации физическим лицам материалов, запасных частей и деталей отдельно от услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств организации являются плательщиками налога с продаж со стоимости реализованных материалов, запасных частей и деталей.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.

Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

Могилевская область. Объект налогообложения - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ).

Не являются объектом налогообложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

По товарам, реализуемым в стеклянной таре, имеющей залоговую стоимость, исчисление налога с продаж производится без учета стоимости тары.

В случае возврата товара из розничной торговли после включения выручки от его реализации в налоговую базу по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается налоговая база того налогового периода, в котором произведен возврат.


30.09.2008 г.



Олег Бурдюк, аудитор


От редакции: С 11 октября 2008 г. в решение Минского областного Совета депутатов от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Минского областного Совета депутатов от 25.09.2008 № 134 внесены изменения.

С 21 октября 2008 г. в решение Минского областного Совета депутатов от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Минского областного Совета депутатов от 25.09.2008 № 132 внесены дополнения.

В решение Могилевского областного Совета депутатов от 14.12.2007 № 5-2 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 10.10.2008 № 9-2 внесены дополнения и изменения.

В решение Гродненского областного Совета депутатов от 28.12.2007 № 52 «О бюджете Гродненской области на 2008 год» на основании решения Гродненского областного Совета депутатов от 23.10.2008 № 100 внесено дополнение.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
23.10.201724.10.2017
Евро 2.3075 2.2959
Доллар США 1.955 1.9539
Фунт стерлингов 2.5761 2.573
Российский рубль 3.3984 3.4006
Украинская гривна 7.3635 7.3496
Польский злотый 5.4368 5.4271
Японская иена 0.1725 0.17155
Статистика
Правовые акты по году принятия