Расчеты и планы: Налогооблажение командировочных расходов и расчеты с работниками при командировках за границу



НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ И РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКАМИ ПРИ КОМАНДИРОВКАХ ЗА ГРАНИЦУ

В данном материале систематизированы требования законодательных актов по определению объектов налогообложения и налоговой базы по подоходному налогу, исчислению страховых взносов, а также расчеты с командированным работником (приобретение, порядок приема и выдачи наличной иностранной валюты и оформления кассовых документов применительно к загранкомандировкам и др.).

Требования Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц»

Объект налогообложения Ќ Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные в размере стоимости питания и проживания при направлении работника в командировку, оплаченной принимающей стороной за свой счет
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования Ќ Не учитываются в качестве дохода суммы страховых взносов (страховых премий) по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, оплаченных за счет средств нанимателей при направлении работника в командировку за границу
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налого-обложения) Ќ Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы: все виды предусмотренных законодательными актами РБ, постановлениями Совета Министров РБ компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в т.ч. связанных с выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки за пределы РБ в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных Министерством финансов РБ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на наличную иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с использованием банковской пластиковой карточки. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных Министерством финансов РБ
Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) Ќ Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено п.15 ст.16-1 Закона) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся, в частности, расходы на командировки работников в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом РБ.
К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных вознаграждений при обмене чеков в банке на иностранную валюту.
Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком РБ на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком РБ, на дату такого возмещения, но не позднее 30 дней со дня представления работником авансового отчета.
При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в порядке, предусмотренном частями третьей и четвертой подп.8.5 п.8 ст.16-1 Закона

Требования Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115

Выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в БРУСП «Белгосстрах» Ќ Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в т.ч. надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством РБ (п.6 Перечня)

Требования Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)»

Отдельные виды добровольного страхования, не относящиеся к страхованию жизни

Ќ Организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы в их фактическом размере по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в частности, от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (по договорам, заключенным организациями-страхователями, осуществляющими международные перевозки автомобильным, железнодорожным, внутренним водным, морским и воздушным транспортом, со страховыми организациями, если застрахованными являются физические лица, работающие в этих организациях-страхователях по трудовым договорам (контрактам) и направленные в служебную командировку за границу)

Требования Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98

Порядок приема и выдачи наличной иностранной валюты и оформления кассовых документов применительно к загран-командировкам Ќ Разовая выдача наличной иностранной валюты на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
Выдача нескольким лицам наличной иностранной валюты на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, и другие выдачи производятся кассиром по платежным ведомостям.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличной иностранной валюты за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличной иностранной валюты прописью.
При использовании корпоративной либо личной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, кроме случаев, предусмотренных в частях третьей и четвертой п.26 Правил.
В случае если денежные средства для оплаты командировочных расходов выдавались работнику частично наличными и частично путем зачисления на карт-счет, отчет об израсходованных суммах представляется работником не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.
В случае использования корпоративной либо личной карточки исключительно для получения наличной иностранной валюты работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. В случае если полученная работником валюта не соответствует валюте, перечисленной юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем на карт-счет, и отсутствует информация о примененном банком обменном курсе, отчет об израсходованных суммах составляется не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.
В случае если валюта денежных средств, указанная в карт-чеках, не соответствует валюте, перечисленной юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем на карт-счет, для окончательного расчета между нанимателем и командированным работником используется обменный курс, примененный банком при отражении произведенных операций по карт-счету. Если на дату составления отчета не имеется информации о примененном банком обменном курсе, то для окончательного расчета между нанимателем и командированным работником используется официальный курс белорусского рубля по отношению к соответствующим иностранным валютам, установленный Нацбанком РБ на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.
В случае если выданная под отчет сумма иностранной валюты полностью либо частично получалась работником в служебной командировке наличными с использованием корпоративной или личной карточки, оставшаяся у работника неиспользованная сумма наличной иностранной валюты должна быть возвращена работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю путем внесения наличной иностранной валюты в кассу либо осуществления работником банковского перевода со счета физического лица на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, установленных в п.1 части второй ст.107 Трудового кодекса РБ.
В случае выдачи в соответствии с законодательством работнику аванса в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу, купленная работником наличная иностранная валюта в обменном пункте или в кассе банка не подлежит оприходованию в кассу юридического лица, индивидуального предпринимателя. При составлении отчета об израсходованных суммах за полученные белорусские рубли работник прилагает к нему чеки кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученные им в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты. В отчет об израсходованных суммах иностранной валюты включаются расходы в валюте произведенных операций.
Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником производится белорусскими рублями с применением официального курса Нацбанка РБ на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.
Выдача наличной иностранной валюты на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, может производиться за счет возврата ранее полученных со счета в иностранной валюте юридического лица, индивидуального предпринимателя и выданных на эту цель средств, хранящихся в кассе юридического лица, индивидуального предпринимателя, в пределах установленного лимита.
Работники юридического лица, индивидуального предпринимателя, получившие наличную иностранную валюту за пределами РБ в качестве авансов в счет оплаты по договорам транспортной экспедиции, заключенным между экспедитором и нерезидентом, обязаны предъявить отчет об использованных суммах иностранной валюты и неиспользованную сумму валюты сдать в кассу юридического лица, индивидуальному предпринимателю не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия.
При осуществлении расчетов в иностранной валюте с использованием корпоративных кредитных карточек составление и представление отчета об израсходованных суммах, возврат неиспользованной наличной иностранной валюты, полученной с использованием корпоративных кредитных карточек, дополнительное перечисление иностранной валюты для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета работника по ранее перечисленным под отчет суммам осуществляются в порядке, указанном выше (пп.26-32, 34 Правил)




























































































































































Требования Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112

Субъект валютных операций - резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РБ для покрытия расходов, связанных со служебными командировками за границу Ќ Расходы, связанные со служебными командировками за границу, в т.ч. на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций - резидента.
Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является приказ (постановление, распоряжение) о направлении в служебную командировку за границу либо иной документ в случаях, установленных законодательством, с приложением расчета суммы иностранной валюты, причитающейся к получению (возмещению) направляемым за границу лицам, подписанный руководителем и (или) главным бухгалтером субъекта валютных операций - резидента, индивидуальным предпринимателем; в иных случаях - расчет соответствующей потребности в иностранной валюте, подписанный руководителем или главным бухгалтером субъекта валютных операций - резидента, индивидуальным предпринимателем.
Иностранная валюта, приобретенная в соответствии с вышеуказанными расходами, без ее зачисления на специальный счет, может быть направлена на текущий (расчетный) счет или карт-счет физического лица для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за пределы РБ

Субъект валютных операций - резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты в следующих случаях

















Ќ Если иностранная валюта, купленная для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу работников субъекта валютных операций - резидента, в т.ч. на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением их квалификации, на основании одного приказа о направлении в служебную командировку за границу, будет использована для оплаты расходов, связанных со служебными командировками, предусмотренными подп.32.1 п.32 Инструкции, по другому приказу.
При изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты субъект валютных операций - резидент представляет в исполняющий банк уведомление об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты в 2-х экземплярах по форме согласно приложению к Инструкции, а также копию приказа о направлении работника в служебную командировку за границу либо разрешение Нацбанка РБ
Ћ
УВЕДОМЛЕНИЕ
ОБ ИЗМЕНЕНИИ ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИОБРЕТЕННОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

1. Сведения о субъекте валютных операций - резиденте:
1.1. наименование
1.2. местонахождение
1.3. УНП
2. Сведения об изменении целевого использования иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке РБ:
2.1. сумма иностранной валюты
2.2. целевое направление, на которое приобреталась иностранная валюта*
2.3. наименования и реквизиты документов, являвшихся основанием для покупки иностранной валюты
2.4. целевое направление, на которое будет использована иностранная валюта*
2.5. наименования и реквизиты документов, являющихся основанием для использования приобретенной иностранной валюты

* Указывается соответствующий подпункт п.20 Инструкции.


Руководитель субъекта
валютных операций - резидента ___________ ______________

(подпись) (инициалы,
фамилия)

Главный бухгалтер субъекта
валютных операций - резидента ____________ ______________

(подпись) (инициалы,
фамилия)

Требования Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей», утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1

Для снятия наличной иностранной валюты со счета субъекта валютных операций в банк получателем средств представляются заполненное заявление на снятие наличной иностранной валюты Ќ При снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов в графе «Назначение операции» заявления на снятие дополнительно указываются название документа, служащего основанием для направления в командировку, его номер и дата
Ћ

____________________
(наименование банка)

________________________________________

(наименование юридического лица,

________________________________________

фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя)


ЗАЯВЛЕНИЕ № _____
на снятие наличной иностранной валюты
от «__» ____________ ____ г.



Просим выдать:



Код валюты Сумма валюты цифрами Сумма валюты прописью


Назначение операции

Приложение __________________________________ на __________ листах.

Выдаваемую сумму просим списать со счета № ________________________

___________________________________________________________________

(наименование владельца счета)

в _________________________________________________________________

(наименование и код банка)

Иностранную валюту доверяем получить нашему представителю

___________________________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество представителя)

подпись которого _____________________________________ удостоверяем.

Предъявлен ____________________ № __________________

(вид документа)

Выдан ______________________________________________

(кем, когда)

Подписи*: ______________

М.П.



_____________

* Указываются подписи лиц, имеющих право распоряжения счетом.

Субъекты валютных операций - резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели Ќ Для оплаты расходов, связанных с поездками за пределы РБ, а именно расходов, связанных со служебными командировками работников, в т.ч. на обучение, а также стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников, а также расходов, связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством
Субъекты валютных операций - нерезиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели Ќ Представительства (филиалы) субъектов валютных операций - нерезидентов (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций - для собственных нужд в установленном законодательством порядке), зарегистрированные на территории РБ, - для выплаты заработной платы работникам, оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников за пределы РБ, проведения иных валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям

Требования Правил осуществления операций с электронными деньгами, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.11.2003 № 201

Ќ Юридические лица (индивидуальные предприниматели), получившие электронные деньги от банков-эмитентов (агентов банков-эмитентов), вправе использовать электронные деньги для выдачи их своим работникам на оплату командировочных и иных расходов за границей, а также на оплату на территории РБ командировочных расходов и расходов в служебной командировке на горюче-смазочные материалы, мойку, стоянку, мелкий вынужденный ремонт транспортного средства, на телефонную, факсимильную и иные средства связи, иных расходов в служебной командировке, на оплату которых юридические лица (индивидуальные предприниматели) вправе выдать работнику денежные средства в соответствии с законодательством РБ
Ќ Юридические лица (индивидуальные предприниматели) при соблюдении требований Правил вправе приобретать у банка-агента электронные деньги нерезидентов, номинированные в иностранной валюте, для выдачи своим работникам на оплату командировочных и иных расходов за границей

Использование и погашение электронных денег

Ќ Ответственность за целевое использование электронных денег несут в соответствии с законодательством РБ юридические лица (индивидуальные предприниматели) и работники данных юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), получившие электронные деньги для оплаты командировочных и иных расходов
Ќ Юридические лица (индивидуальные предприниматели) вправе принять от своих работников не использованные ими по назначению электронные деньги, выданные ранее для оплаты командировочных и иных расходов.
Юридические лица (индивидуальные предприниматели), принявшие от работников электронные деньги, вправе предъявить их к погашению либо выдать иным работникам данного юридического лица (индивидуального предпринимателя) для оплаты командировочных и иных расходов в соответствии с требованиями настоящих Правил
Ќ Электронные деньги, полученные юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями), зарегистрированными и (или) осуществляющими деятельность на территории РБ, от иных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при оплате их работниками командировочных и иных расходов, а также от физических лиц при оплате ими товаров, работ, услуг, подлежат предъявлению к погашению
Ќ Работники юридического лица (индивидуального предпринимателя), получившие электронные деньги для оплаты командировочных и иных расходов за границей, а также на территории РБ, составляют отчеты об израсходованных суммах денежных средств, представляют их и необходимые подтверждающие документы, а также возвращают юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) неиспользованные денежные средства и оставшиеся в их распоряжении электронные деньги с учетом требований настоящих Правил в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка РБ для составления и представления отчета об израсходованных суммах денежных средств при использовании корпоративной карточки


30.09.2008 г.



Дмитрий Круглов, экономист

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
21.09.201722.09.2017
Евро 2.3295 2.314
Доллар США 1.9405 1.9457
Фунт стерлингов 2.6276 2.6255
Российский рубль 3.3389 3.344
Украинская гривна 7.4086 7.4129
Польский злотый 5.4463 5.404
Японская иена 0.1743 0.17297
Статистика
Правовые акты по году принятия