Расчеты и планы: Порядок проведения в учете операций покупки иностранной валюты организациями-резидентами Республики Беларусь



ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПОКУПКИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОРГАНИЗАЦИЯМИ-РЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

При необходимости осуществления платежей в иностранной валюте организации могут приобретать ее на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь. Основным документом, определяющим порядок покупки валюты, документальное оформление операций и другие вопросы, является Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112 (далее - Инструкция № 112).

Цели приобретения валюты

Цели покупки иностранной валюты определены главой 2 Инструкции № 112. Рассмотрим их в таблице 1.



Таблица 1



Операции, для проведения которых разрешено приобретение валюты Документы, являющиеся основанием для покупки валюты
Осуществление расчетов в рамках проводимых с нерезидентом текущих валютных операций (в т.ч. для расчетов по ценным бумагам, выполняющим функции расчетных документов, если плательщиком по данной ценной бумаге выступает организация-резидент, являющаяся импортером), а также следующих валютных операций, связанных с движением капитала:
1) осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
2) осуществление расчетов по договорам аренды имущества, находящегося на территории РБ и относимого по законодательству РБ к недвижимому имуществу;
3) осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга);
4) осуществление переводов иностранной валюты в качестве членских взносов в связи с участием в международных организациях;
5) осуществление расчетов по получению кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней
Документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки. По валютным операциям, совершаемым вне рамок гражданско-правовых сделок, в качестве основания для покупки иностранной валюты представляются документы, служащие основанием для осуществления данных валютных операций
Примечание. В рамках указанных выше валютных операций не допускается без наличия отдельного разрешения Национального банка РБ (далее - Нацбанк) покупка иностранной валюты для осуществления расчетов с нерезидентом по текущей валютной операции по предоставлению займа на срок, не превышающий 180 дней
Осуществление расчетов по возврату суммы займа и (или) выплате процентов по займам, предоставленным Министерством финансов РБ (далее - Минфин) в иностранной валюте, а также для возмещения Минфину платежей, произведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию Правительства РБ Документ, подтверждающий заключение с Минфином соответствующей гражданско-правовой сделки, либо акт законодательства РБ
Уплата налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также на счета органов взыскания или уполномоченных взимать платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена актами законодательства РБ Акты законодательства РБ, предусматривающие правомерность использования иностранной валюты при уплате таких платежей
Оплата расходов, связанных с поездками за пределы РБ, а именно:
1) расходы, связанные со служебными командировками за границу, в т.ч. на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций - резидента;
2) расходы, связанные с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством РБ;
3) расходы, связанные с разъездами индивидуальных предпринимателей - резидентов за пределами РБ;
4) выдача под отчет водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами РБ страхового взноса, премии по договорам страхования, дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;
5) выплата надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством РБ, за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места постоянного жительства (полевое довольствие)
Приказ (постановление, распоряжение) о направлении в служебную командировку за границу либо иной документ в случаях, установленных законодательством, с приложением расчета суммы иностранной валюты, причитающейся к получению (возмещению) направляемым за границу лицам, подписанный руководителем и (или) главным бухгалтером организации, индивидуальным предпринимателем; в иных случаях - расчет соответствующей потребности в иностранной валюте, подписанный руководителем или главным бухгалтером организации, индивидуальным предпринимателем
Осуществление расчетов по валютной операции с банком Документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки, - по валютной операции, осуществляемой в рамках гражданско-правовой сделки.
Документы, служащие основанием для осуществления валютной операции, - по валютным операциям, совершаемым вне рамок гражданско-правовой сделки
Осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с субъектом валютных операций - резидентом Документ, подтверждающий заключение соответствующей гражданско-правовой сделки
Оплата страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций - резидентами Документ, подтверждающий заключение соответствующей гражданско-правовой сделки, либо счет-фактура на оплату страхового взноса
Осуществление расчетов по исполнительным документам судов Оформленное на бесспорное взыскание платежное требование вместе с исполнительным документом суда (дубликатом исполнительного документа)
Иные валютные операции при наличии разрешения Нацбанка на покупку иностранной валюты Разрешение Нацбанка на покупку иностранной валюты

Порядок приобретения валюты

Организация может приобретать валюту на биржевом валютном рынке (на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее - биржа) с участием банка) или на внебиржевом рынке (у банка). Рассмотрим порядок действий организации в том и другом случаях.

Приобретение валюты на биржевом рынке. Порядок проведения операций на бирже определяется такими документами, как:

1. Инструкция о порядке биржевой торговли иностранной валютой, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 12.12.2007 № 220.

2. Операционный регламент торгового дня по сделкам покупки, продажи, конверсии иностранной валюты в ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (решение Правления ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» от 27.12.2007 № 125).

3. Регламент проведения торгов иностранными валютами в ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» от 26.11.2002 № 116 (протокол заседания Наблюдательного совета ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» от 26.11.2002 № 30, с учетом последних изменений от 04.02.2008 № 5).

Торги иностранными валютами на бирже проводятся ежедневно, кроме установленных праздничных и выходных дней в Республике Беларусь. Биржа вправе осуществлять торги иностранными валютами, официальный курс белорусского рубля по отношению к которым устанавливается Нацбанком. При этом перечень иностранных валют, которыми осуществляются торги, определяется биржей самостоятельно.

Покупка иностранной валюты на биржевом валютном рынке может осуществляться организацией только через исполняющий банк.

Справочно

Исполняющий банк - это банк, в котором открыт специальный счет организации для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь иностранной валюты либо иной счет, с которого осуществляются операции по банковскому переводу с покупкой, продажей, конверсией.


Порядок представления документов при осуществлении покупки валюты на биржевом рынке представлен на схеме.



Схема 1



Заявка на покупку иностранной валюты (два экземпляра), копии документов, подтверждающих основание для покупки



Организация Ћ
Џ Исполняющий банк
Первый экземпляр заявки
на покупку
Ћ
При принятии к исполнению заявки на покупку на двух ее экземплярах делается отметка об обоснованности покупки иностранной валюты и принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника исполняющего банка, которые заверяются его подписью и штампом банка


При проведении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке обменный курс определяется по результатам торгов.

По итогам заключенных в торговой системе сделок и поданных участниками торгов заявок оформляются биржевые свидетельства.

Расчеты банка с организацией по заключенным на биржевом валютном рынке валютно-обменным операциям банк вправе проводить на основании биржевого свидетельства начиная со дня проведения биржевых торгов. То есть до поступления купленной иностранной валюты на счет банка в день осуществления торгов банк может произвести зачисление купленной валюты на счет организации.

Данные расчеты являются составной частью сделки покупки иностранной валюты и отдельного комиссионного вознаграждения предусматривать не могут.

Приобретение валюты на внебиржевом рынке. На внебиржевом валютном рынке курс устанавливается, как правило, участниками валютно-обменной операции.

На внебиржевом валютном рынке организация может приобрести иностранную валюту:

- у банка-продавца (покупка иностранной валюты совершается только с зачислением приобретенной иностранной валюты на специальный счет организации в исполняющем банке);

- у банка, являющегося исполняющим банком (покупка иностранной валюты совершается с зачислением приобретенной иностранной валюты на специальный счет организации либо с осуществлением перевода с покупкой).

При покупке иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке у банка-продавца документооборот будет следующий (см. схему 2).



Схема 2



1
Организация Ћ
Џ 3 Исполняющий банк
7 Ќ
Њ
2
4 6
Ћ
На трех экземплярах заявки на покупку делается отметка об обоснованности покупки иностранной валюты, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника исполняющего банка, которые заверяются его подписью и штампом исполняющего банка
Ќ Банк-продавец
5
Ћ
При принятии заявки на покупку к исполнению на трех ее экземплярах делается отметка о принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника банка-продавца, которые заверяются его подписью и штампом банка-продавца


Условные обозначения:

1 - организация представляет в исполняющий банк заявку на покупку иностранной валюты в трех экземплярах, а также копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты;

2 - действия исполняющего банка при приеме заявки;

3 - три экземпляра заявки на покупку исполняющий банк возвращает организации;

4 - организация передает в банк-продавец три экземпляра заявки на покупку валюты;

5 - действия банка-продавца при приеме заявки;

6 - второй и третий экземпляры заявки на покупку валюты возвращаются организации;

7 - организация представляет в исполняющий банк второй экземпляр заявки на покупку с отметками.


Порядок документооборота при покупке иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке у исполняющего банка аналогичен порядку, приведенному на схеме 1.

При осуществлении перевода с покупкой через исполняющий банк необходимо учесть следующие особенности:

1) заявка на покупку валюты не представляется;

2) платежное поручение на перевод с покупкой должно содержать следующие дополнительные реквизиты:

- целевое направление покупаемой иностранной валюты (указываются соответствующий подпункт п.20 Инструкции № 112, наименование и реквизиты документа, подтверждающего основание для покупки иностранной валюты);

- отметка исполняющего банка об обоснованности покупки иностранной валюты, содержащая должность, фамилию и инициалы работника исполняющего банка и заверенная его подписью и штампом исполняющего банка.

Документальное оформление покупки валюты

Для приобретения иностранной валюты организация по общему правилу должна представить в банк заявку на покупку валюты. Заявка на покупку составляется в произвольной форме, но должна содержать ряд обязательных реквизитов, установленных п.27 Инструкции № 112.

Обязательными реквизитами являются:

- наименование субъекта валютных операций - резидента;

- сумма покупки в иностранной валюте и (или) сумма белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты;

- целевое направление покупаемой иностранной валюты (указываются соответствующий подпункт п.20 Инструкции № 112, наименование и реквизиты документа, являющегося основанием для покупки иностранной валюты);

- номер счета в белорусских рублях, с которого производятся расчеты по проводимой валютно-обменной операции в соответствии с п.28 Инструкции № 112, а также наименование и код банка, в котором данный счет открыт.

Справочно

Согласно п.28 Инструкции № 112 перечисление белорусских рублей в оплату приобретаемой субъектом валютных операций - резидентом иностранной валюты может производиться со следующих счетов:

со счетов главного государственного казначейства Минфина, главных управлений Минфина по областям и г.Минску, если приобретение иностранной валюты осуществляется бюджетными организациями и (или) организациями, являющимися распорядителями средств по республиканскому и местным бюджетам;

с текущего (расчетного) счета субъекта валютных операций - резидента;

со счетов судов;

с благотворительного счета субъекта валютных операций - резидента;

с иных счетов субъекта валютных операций - резидента, выступающего покупателем иностранной валюты;

с иных счетов - при наличии разрешения Нацбанка.


Следует обратить внимание на письмо Нацбанка РБ от 18.12.2007 № 31-14/1568 «О порядке проведения валютно-обменных операций», которым до 1 января 2009 г. дано разрешение в соответствии с п.28 Инструкции № 112 субъектам валютных операций - резидентам осуществлять перечисление белорусских рублей со счетов по учету кредитов в оплату приобретаемой иностранной валюты;

- номер специального счета субъекта валютных операций - резидента, наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

- для валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке - согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день соответствующих торгов либо желаемый курс покупки;

- для валютно-обменных операций на внебиржевом валютном рынке - курс покупки;

- номер счета в белорусских рублях, на который будет осуществляться зачисление белорусских рублей после проведения обратной продажи, а также наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

- подписи и расшифровка подписей индивидуального предпринимателя, должностных лиц субъекта валютных операций - резидента либо одного должностного лица, имеющих право распоряжаться специальным счетом, заверенные печатью субъекта валютных операций - резидента (для индивидуальных предпринимателей при отсутствии печати печать не ставится);

- при покупке иностранной валюты для расчетов с нерезидентами по договорам, предусматривающим импорт товаров, указываются название товара и первые четыре цифры кода товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности РБ.

Банк вправе самостоятельно устанавливать типовую форму и дополнительные реквизиты заявки на покупку иностранной валюты.

Заявки на покупку иностранной валюты могут оформляться и представляться в банк в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств (электронная почта, факсимильная связь, другие телетрансмиссионные средства) или на машинном носителе, а также в виде электронного документа.

Копии документов, являющихся основанием для покупки иностранной валюты, могут быть представлены в банк в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств. При этом банк самостоятельно определяет порядок и форму представления таких документов.

В случае, когда покупка иностранной валюты производится в рамках одного и того же документа, являющегося основанием для покупки иностранной валюты, указанный документ не представляется, а используются копии документов, хранящихся в досье клиента.

Комиссионное вознаграждение банка

Порядок взимания банком комиссии за проведение операций по покупке валюты определен п.14 Инструкции № 112 и представлен в таблице 2.



Таблица 2



Валютный рынок Комиссионное вознаграждение Порядок взимания
в белорусских рублях в иностранной валюте
Биржевой валютный рынок + + Комиссионное вознаграждение взимается путем списания (перечисления) денежных средств со счетов субъекта валютных операций - резидента
Примечание. Если иное не установлено законодательством РБ, размер комиссионного вознаграждения определяется банком самостоятельно.
При совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке со средствами республиканского и местных бюджетов комиссионное вознаграждение не взимается
Внебиржевой валютный рынок - - Банк не вправе взимать комиссионное вознаграждение, за исключением случаев, установленных законодательством РБ

Специальный счет

По общему правилу для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты организации открывают специальный счет.

Согласно п.3 письма Нацбанка РБ от 12.12.2005 № 31-14/1539 «О применении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» специальный счет субъекта валютных операций - резидента имеет специальный режим и служит для зачисления иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке, и ее хранения до момента использования. По денежным средствам, находящимся на специальном счете, банк вправе начислять и выплачивать проценты, в случае если это предусмотрено договором между банком и клиентом.

Порядок открытия специального счета, пакет документов, необходимых для открытия счета определены Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.06.2007 № 127.

Пунктом 31 Инструкции № 112 установлены сроки хранения купленной валюты на специальном счете. Так, зачисленная на специальный счет иностранная валюта (в т.ч. в случае возврата иностранной валюты, ранее перечисленной со специального счета) должна быть использована субъектом валютных операций - резидентом в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет.

Срок хранения иностранной валюты на специальном счете может быть увеличен:

- до 30 рабочих дней (включительно) по разрешению главного управления Нацбанка по области (специализированного управления Нацбанка) по месту регистрации субъекта валютных операций - резидента;

- свыше этого срока - по разрешению Нацбанка.

В указанные сроки не включается срок ареста, наложенного в соответствии с законодательством РБ на иностранную валюту, находящуюся на специальном счете субъекта валютных операций - резидента, включая день наложения и день снятия ареста.

Инструкцией № 112 определен ряд случаев, когда купленная в соответствии с подп.20.4 п.20 Инструкции № 112 валюта без ее зачисления на специальный счет может быть:

- использована на приобретение у банка дорожных чеков для выдачи их направляемым за пределы РБ лицам;

- направлена на счет, предназначенный для расчетов с использованием корпоративных карточек, открытый в банке;

- направлена на текущий (расчетный) счет или карт-счет физического лица для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за пределы РБ.



Таблица 3



Ответственность за нарушение правил использования купленной валюты



Вид нарушения Размер штрафа Ссылка на документ
Нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо - в размере до 100 % суммы средств, использованной не по целевому назначению Статья 11.46 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП)
Примечание. Пунктом 32 Инструкции № 112 предусмотрены случаи, в которых организация вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты:
1) если иностранная валюта, купленная для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу работников организации, в т.ч. на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением их квалификации, на основании одного приказа о направлении в служебную командировку за границу, будет использована для оплаты расходов, связанных со служебными командировками, предусмотренными настоящим пунктом, по другому приказу;
2) на основании разрешения Нацбанка;
3) если часть иностранной валюты, купленной для расчетов по импорту товаров (работ, услуг), будет использована для оплаты комиссионного вознаграждения банков-нерезидентов.
При изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты организация должна представить в исполняющий банк, в частности, уведомление об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты.
Использование иностранной валюты не на цель, на которую она была приобретена, и непредставление уведомления об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты в установленные сроки считается нецелевым использованием валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке
Несоблюдение установленных сроков использования валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо - в размере 1 % суммы не использованных в установленный срок валютных средств за каждый следующий со дня просрочки день, но не более суммы неиспользованных средств Статья 11.48 КоАП
Примечание. В случае неиспользования приобретенной иностранной валюты до истечения установленных сроков ее хранения на специальном счете либо до истечения данных сроков после возврата субъекту валютных операций - резиденту иностранной валюты, ранее перечисленной со специального счета, субъект валютных операций - резидент обязан произвести продажу данной иностранной валюты исполняющему банку на биржевом или на внебиржевом валютном рынке


30.09.2008 г.



Лариса Голуб, кандидат экономических наук

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
13.07.201714.07.2017
Евро 2.265 2.2514
Доллар США 1.978 1.9726
Фунт стерлингов 2.5427 2.5484
Российский рубль 3.2612 3.2783
Украинская гривна 7.6326 7.584
Польский злотый 5.3375 5.3125
Японская иена 0.17439 0.17459
Статистика
Правовые акты по году принятия