Информация: Порядок осуществления платежей со счета при наложении ареста на денежные средства и приостановлении операций по счету



ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ СО СЧЕТА ПРИ НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ

Указом Президента РБ от 15.05.2008 № 267 «О некоторых вопросах осуществления расходных операций и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359» (далее - Указ № 267) определен порядок осуществления расходных операций по счетам при наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, а также приостановлении операций по счетам. Кроме того, данным законодательным актом внесены изменения в Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (далее - Порядок расчетов).

Новеллы, внесенные в законодательство Указом № 267, достаточно существенны и нуждаются в комплексном анализе.

Содержание основных понятий

Рассмотрим вначале содержание ограничительных мер, которые в соответствии с законодательством могут применяться относительно владельца банковского счета (см. таблицу 1).

Таблица 1

Вид меры по ограничению прав владельца счета Содержание соответствующей ограничительной меры Органы, наделенные правом применять соответствующие ограничения Нормативные правовые акты
Арест денежных средств, находящихся на счете При наложении ареста на денежные средства юридического лица, находящиеся на счетах, во вкладах (депозитах), банк прекращает все расходные операции по счетам этого лица в пределах суммы, на которую наложен арест, если иное не предусмотрено законодательными актами РБ или соответствующим решением уполномоченного государственного органа (должностного лица) о наложении ареста.
Арест налагается не на счет в банке, а на имеющиеся на этом счете средства в пределах суммы иска. Арест может налагаться, например, в качестве меры по обеспечению иска
На денежные средства и иное имущество юридического лица и индивидуального предпринимателя, находящиеся на счетах, во вкладах (депозитах) или на хранении в банке, арест может быть наложен только по:
- постановлению (определению) суда в пределах суммы иска;
- постановлению прокурора или его заместителя, органа уголовного преследования в случаях, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом РБ;
- исполнительному документу
Статьи 127, 128 Банковского кодекса РБ (далее - БК);
п.16 постановления Пленума ВХС РБ от 30.11.2006 № 16 «О применении Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при рассмотрении дел в суде первой инстанции»;
ст.116, 348, 351 Хозяйственного процессуального кодекса РБ от 15.12.1998 № 219-З, с учетом последних изменений от 20.06.2008 № 349-З;
ст.255, 482, 485 Гражданского процессуального кодекса РБ от 11.01.1999 № 238-З, с учетом последних изменений от 05.01.2008 № 315-З;
ст.132 Уголовно-процессуального кодекса РБ от 16.07.1999 № 295-З, с учетом последних изменений от 05.01.2008 № 317-З
Приостановление операций по счету Приостановлением операций по счетам в банке признается действие налогового или таможенного органа, ограничивающее право плательщика (иного обязанного лица) распоряжаться денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или другом банке Органы Комитета государственного контроля РБ;
налоговые органы;
таможенные органы;
органы финансовых расследований;
Министерство финансов РБ, его территориальные органы, местные финансовые органы
Статья 132 БК;
ст.53 Общей части Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З, с учетом последних изменений от 26.12.2007 № 302-З (далее - НК);
ст.14 Закона РБ от 09.02.2000 № 369-З «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь», с учетом последних изменений от 05.01.2008 № 317-З;
ст.269 Таможенного кодекса РБ от 04.01.2007 № 204-З;
ст.8 Закона РБ от 04.06.2001 № 30-З «Об органах финансовых расследований Республики Беларусь», с учетом последних изменений от 14.06.2007 № 239-З;
ст.22 Закона РБ от 04.06.1993 № 2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», с учетом последних изменений от 26.12.2007 № 303-З (далее - Закон о бюджетной системе)

Особенности осуществления платежей при наличии ограничений

Указом № 267 установлены виды платежей, которые могут осуществляться независимо от приостановления операций по счету, наложения ареста на денежные средства, а также платежи, которые могут производиться в случае применения вышеуказанных ограничительных мер при соблюдении определенных условий (см. таблицу 2).

Таблица 2

Вид платежа Особенности соответствующего вида платежей Условия осуществления платежей Нормативный правовой акт
Операции, связанные с осуществлением платежей в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды*, Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ, по обязательствам лица, операции по счетам которого приостановлены Осуществляются без дополнительных условий Пункт 1.1 Указа № 267;
п.20 Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283, с учетом последних изменений от 04.03.2008 № 61
Операции, связанные с исполнением банком решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов лица, операции по счетам которого приостановлены, при отсутствии в банке решения о приостановлении операций по счетам, принятого органом Комитета государственного контроля РБ, и постановлений (определений) о наложении ареста Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его дебиторами.
Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика (иного обязанного лица) на основании справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица), оформленной налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом), либо по результатам налоговой проверки, проведенной налоговым органом, либо заявления плательщика (иного обязанного лица) об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица) и кредиторской задолженности у дебитора плательщика (иного обязанного лица)
Могут осуществляться в случае отсутствия в банке решения о приостановлении операций по счетам, принятого органами Комитета государственного контроля РБ и постановлений (определений) о наложении ареста.
При наличии в банке указанных документов операции могут осуществляться в том же порядке, что и иные платежи, указанные ниже
Пункт 1.2 Указа № 267;
ст.58 НК;
п.1.9 постановления МНС РБ от 19.12.2003 № 117 «О порядке обеспечения исполнения и принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней», с учетом последних изменений от 31.01.2008 № 18
Иные операции В данную группу платежей входят операции, не указанные выше, в т.ч. связанные с исполнением банком решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов лица, операции по счетам которого приостановлены при наличии решения о приостановлении операций по счетам, принятого органом Комитета государственного контроля РБ, и постановлений (определений) о наложении ареста, а также операции, осуществляемые на основании неисполненных платежных инструкций, находящихся в банке Могут осуществляться при наличии разрешений всех органов (должностных лиц), принявших решение о приостановлении операций по счетам, и органов (должностных лиц), принявших постановление (определение) о наложении ареста Пункт 1.3 Указа № 267


* В соответствии со ст.37 Закона о бюджетной системе государственные внебюджетные фонды являются составной частью государственных финансовых средств и представляют собой совокупность финансовых ресурсов, используемых по целевому назначению. Создание государственных внебюджетных фондов, определение источников их образования и порядка использования осуществляются актами Президента РБ и законами РБ.



Порядок осуществления вышеуказанных операций будет иметь определенные особенности в зависимости от того, применяются ограничительные меры одновременно либо одна из них (см. таблицу 3).

Таблица 3

Вид ограничительной меры Особенности осуществления платежей
На денежные средства, находящиеся на счете, наложен арест (операции по счету не приостановлены) В пределах суммы, на которую наложен арест, операции могут осуществляться только с разрешения лица (органа), наложившего арест (не действует очередность платежей, определенная Порядком расчетов).
Если на счете имеются в наличии средства сверх суммы, на которую наложен арест, операции с этими средствами осуществляются в очередности, определенной Порядком расчетов
Операции по счету приостановлены В полной мере применяются правила, приведенные в таблице 2
Операции по счету приостановлены и на денежные средства, находящиеся на счете, наложен арест В полной мере применяются правила, приведенные в таблице 2

Очередность платежей при наложении ареста, приостановлении операций по счету

При наложении ареста на денежные средства, приостановлении операций по счету не применяется очередность платежей, установленная Порядком расчетов. В подобных случаях по общему правилу платежные инструкции исполняются в порядке их календарного поступления в банк. Однако из данного правила установлены исключения (см. таблицу 4).

Таблица 4

Вид платежа Очередность
Платежи юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ, выходных пособий, алиментов и платежей по возмещению расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, пособий по государственному социальному страхованию, подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению, а также платежи по возврату денежных средств, зачисленных на счет ненадлежащего получателя, операции по счетам которого приостановлены, в результате технической ошибки банка Вне очереди
Платежи в бюджет по исполнительным документам судов По отношению к иным платежам в первоочередном порядке, а по отношению друг к другу - в порядке календарного поступления платежных инструкций в банк
Иные платежи В порядке календарного поступления платежных инструкций в банк


18.07.2008 г.



Роман Томкович, юрист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 27, 2008 г.



От редакции: С 15 августа 2008 г. Закон РБ от 04.06.2001 № 30-З «Об органах финансовых расследований Республики Беларусь» на основании Закона РБ от 16.07.2008 № 414-З утратил силу.

С 1 января 2009 г. Закон Республики Беларусь от 04.06.1993 № 2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» на основании Кодекса Республики Беларусь от 16.07.2008 № 412-З утратил силу.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
15.11.201716.11.2017
Евро 2.3343 2.3702
Доллар США 1.9976 2.0057
Фунт стерлингов 2.6165 2.6413
Российский рубль 3.3549 3.3296
Украинская гривна 7.5338 7.573
Польский злотый 5.5262 5.589
Японская иена 0.17565 0.17783
Статистика
Правовые акты по году принятия