Информация: Налоги, сборы (пошлины) и неналоговые платежи, уплачиваемые бюджетными организациями в бюджет и внебюджетные фонды Республики Беларусь в 2008 году (по состоянию на 1 июля 2008 года) (часть 2)

см. Начало

см. Окончание



НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ) И НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ БЮДЖЕТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В 2008 ГОДУ (ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ИЮЛЯ 2008 ГОДА)

3. Налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)



Объект налогообложения (налоговая база) Налоговая ставка
1. Земельный налог
Земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности В рублях за гектар
Основные нормативные акты: Закон РБ от 18.12.1991 № 1314-XII «О платежах за землю» (далее - Закон № 1314-XII); Указ Президента РБ от 06.03.2008 № 145 «Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)»; Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»; постановление МНС РБ от 30.12.2006 № 137 (утверждена форма налоговой декларации (расчета) по платежам за землю с юридических лиц)
Особенности налогообложения: Законом № 1314-XII предусмотрены следующие особенности, касающиеся непосредственно бюджетных организаций, а также особенности, которыми данные организации могут воспользоваться:
1. Согласно ст.18 Закона № 1314-XII земельным налогом не облагаются земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ.
2. На основании ст.20 Закона № 1314-XII организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования. Учреждения образования, финансируемые из бюджета, не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях.
3. Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному налогу, в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, кроме их сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), уплачивают земельный налог исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование.
4. Суммы земельного налога, причитающиеся к уплате в бюджет, за участок рассчитываются пропорционально площадям занимаемых арендаторами зданий (помещений) и сооружений. Земельный налог исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и сооружений, включая месяц, в котором истекает срок аренды.
5. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования. Учреждения образования, финансируемые из бюджета, не производят уплату земельного налога.
6. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений), кроме их сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), платежи за землю относят на расходы по предпринимательской деятельности
2. Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
Согласно ст.9 Закона РБ от 23.12.1991 № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (далее - Закон № 1339-XII) организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ, не являются плательщиками данного налога
3. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
Автомобильные транспортные средства:
- въезжающие на территорию Республики Беларусь;
- перемещающиеся по территории Республики Беларусь транзитом.
Под транзитом для целей Закона № 1339-XII понимается проезд автомобильного транспортного средства без осуществления его загрузки (разгрузки) между двумя пунктами Государственной границы Республики Беларусь
Ставки данного сбора установлены Указом Президента РБ от 28.08.2006 № 536 «О ставках сбора за проезд и условиях проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по дорогам общего пользования Республики Беларусь»
Основные нормативные акты: Закон № 1339-XII; Указ Президента РБ от 28.08.2006 № 536 «О ставках сбора за проезд и условиях проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по дорогам общего пользования Республики Беларусь»; Указ Президента РБ от 15.06.2006 № 395 «Об освобождении от уплаты сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь» (далее - Указ № 395)
Особенности налогообложения: Бюджетные организации могут воспользоваться следующими особенностями налогообложения:
1. Согласно Закону № 1339-XII от уплаты сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь освобождаются:
- владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, выполняющие перевозку грузов гуманитарной помощи населению Республики Беларусь и других государств;
- владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, выполняющие международные перевозки грузов и пассажиров в соответствии с разрешениями, выданными иностранным государствам на проезд по территории Республики Беларусь;
- иные организации и физические лица в случаях, определенных Президентом РБ.
2. Указом № 395 освобождены от уплаты сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь санаторно-курортные учреждения, находящиеся в подчинении Управления делами Президента РБ и расположенные на территории Латвийской Республики и Литовской Республики, при въезде принадлежащих им автомобильных транспортных средств на территорию Республики Беларусь
4. Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь взимается с их владельцев (пользователей) при согласовании маршрута движения с целью компенсации ущерба, наносимого автомобильным дорогам Ставки данной платы установлены Указом Президента РБ от 17.07.2006 № 462
Основные нормативные акты: Закон № 1339-XII; Указ Президента РБ от 17.07.2006 № 462 «О допустимых весовых и габаритных параметрах автомобильных транспортных средств, проезжающих по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, и ставках платы за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств»; постановление Минтранса РБ от 07.02.2005 № 8 «Об утверждении Инструкции о порядке движения тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь и выдачи специальных разрешений на их проезд по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь»
5. Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам
Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам взимается при проезде через пункты взимания этой платы независимо от направления движения с владельцев (пользователей) автомобильных транспортных средств в свободно конвертируемой валюте по ставкам, утверждаемым Минтрансом РБ по согласованию с Минфином РБ Постановление Минтранса РБ от 08.08.2003 № 40 «О ставках платы за проезд по автомобильной дороге м-1/е-30 Брест (Козловичи) - Минск - граница Российской Федерации (Редьки)»
Основные нормативные акты: Закон № 1339-XII; постановление Минтранса РБ от 08.08.2003 № 40 «О ставках платы за проезд по автомобильной дороге м-1/е-30 Брест (Козловичи) - Минск - граница Российской Федерации (Редьки)»
Особенности налогообложения: Законом № 1339-XII предусмотрены следующие особенности, которыми бюджетные организации могут воспользоваться.
От платы за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам освобождаются:
- организации, выполняющие работы по содержанию и ремонту этих автомобильных дорог и мостов и осуществляющие контроль за их выполнением;
- владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств, если эти автомобильные транспортные средства используются в целях обеспечения обороноспособности, правопорядка, ликвидации чрезвычайных ситуаций или оказания медицинской помощи, а также для перевозок грузов гуманитарной помощи населению Республики Беларусь и других государств
6. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
Согласно ст.1 Закона РБ от 23.12.1991 № 1335-XII «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ, плательщиками налога не являются

4. Налоги и сборы, относимые на финансовые результаты или уплачиваемые за счет средств, остающихся в распоряжении организации

Объект налогообложения (налоговая база) Налоговая ставка
1. Оффшорный сбор
Объектами взимания оффшорного сбора являются:
- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
- переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне
15 %
Основные нормативные документы: Указ Президента РБ от 12.03.2003 № 104 «Об оффшорном сборе» (далее - Указ № 104), Указ Президента РБ от 25.05.2006 № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон и о внесении изменения и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104»
Особенности налогообложения: Указом № 104 предусмотрены следующие особенности, которыми бюджетные организации могут воспользоваться.
Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству РБ, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам
2. Налог на недвижимость
Стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 %.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 % со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства
Основные нормативные акты: Закон РБ от 23.12.1991 № 1337-XII «О налоге на недвижимость» (далее - Закон № 1337); Указ Президента РБ от 06.03.2008 № 145 «Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)»; постановление МНС РБ от 30.12.2006 № 137 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) устранения двойного налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений»
Особенности налогообложения: Законом № 1337-XII предусмотрены следующие особенности, которые касаются бюджетных организаций:
1. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ, плательщиками налога не являются.
2. При сдаче в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), указанные средства (кроме сдаваемых в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям) подлежат налогообложению в порядке, установленном Законом № 1337-XII.
3. Налогообложению не подлежат основные средства, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
- организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования;
- учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях
3. Местные налоги и сборы
В 2008 г. областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:
3.1. Налог с продаж товаров в розничной торговле
Операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).
Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.
Примечание. Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды
Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15 % налоговой базы, других товаров - 5 % налоговой базы
Основные нормативные акты: Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»; инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж товаров в розничной торговле, утвержденные решениями Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83 (далее - Решение № 83), Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 (далее - Решение № 66), Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65 (далее - Решение № 65), Минского облсовета от 14.01.2008 № 88 (далее - Решение № 88), Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4 (далее - Решение № 5-4), Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53 (далее - Решение № 53), Мингорсовета от 28.12.2007 № 102 (далее - Решение № 102)
Особенности налогообложения: Вышеуказанными решениями облсоветов и Мингорсовета предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций:
Решение № 83: не облагается налогом с продаж выручка от реализации одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), используемых для расфасовки продовольственных и непродовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения; книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изданий рекламного и эротического характера.
Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» (далее - Указ № 546).
Решение № 66: от налога с продаж освобождаются: организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов; учреждения уголовно-исполнительной системы МВД РБ, расположенные на территории Брестской области; транспортные средства согласно Указу № 546; медицинская техника, антисептики, дезинфицирующие средства; книжная продукция и газеты.
Решение № 65: налогом с продаж не облагаются: операции по реализации в розничной торговой сети организациями продукция учреждений образования Витебской области; одноразовые упаковочные материалы (пакеты, коробки, стаканы и др.), используемые для расфасовки продовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения.
Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу № 546.
Решение № 88: не облагается налогом с продаж выручка от реализации: биологически активных добавок; рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников); одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты; продуктов питания бюджетным организациям; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением продукции рекламного и эротического характера; средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с болезнями животных.
Решение № 5-4: не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу № 546. Не включается в налоговую базу выручка от реализации: одноразовых пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для фасовки (упаковки) продовольственных товаров, полуфабрикатов; товаров через розничную торговую сеть, находящуюся на территории исправительных учреждений Департамента исполнения наказаний МВД РБ.
Решение № 53: освобождаются от уплаты налога с продаж учреждения исполнения наказаний системы МВД РБ, расположенные на территории Гродненской области, по реализации продукции собственного производства. Налогом с продаж не облагаются: книжная и печатная продукция; медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения; биологически активные добавки; полиэтиленовые (бумажные) пакеты и мешки; лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков); транспортные средства согласно Указу № 546.
Решение № 102: не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу № 546. Не подлежит налогообложению: выручка от реализации одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты; выручка комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся; выручка, полученная организациями уголовно-исполнительной системы МВД РБ
3.2. Налог на услуги
Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг.
Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
Примечание. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды
10 % налоговой базы
Основные нормативные акты: Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»; инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на услуги, утвержденные решениями Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83 (далее - Решение № 83), Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 (далее - Решение № 66), Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65 (далее - Решение № 65), Минского облсовета от 14.01.2008 № 88 (далее - Решение № 88), Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4 (далее - Решение № 5-4), Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53 (далее - Решение № 53), Мингорсовета от 28.12.2007 № 102 (далее - Решение № 102)
Особенности налогообложения: Вышеуказанными решениями облсоветов и Мингорсовета предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций:
Решение № 83: не облагаются налогом на услуги: выручка от реализации услуг с недвижимым имуществом, осуществляемых в рамках административных процедур, выполняемых государственными органами и иными государственными организациями по обращениям граждан за выдачей справок или других документов, перечень которых утвержден Указом Президента РБ от 16.03.2006 № 152 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными государственными организациями по заявлениям граждан»; у организаций общественного питания - выручка от реализации услуг по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории.
Решение № 66: от налога на услуги освобождаются организации, оказывающие услуги дискотек в сельской местности (танцевальные вечера, дискотеки, вечера отдыха, утренники для детей, встречи с деятелями литературы, науки и культуры, викторины, лектории, массовые праздники и торжества, гражданские и семейные обряды, образовательные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, программы и представления, кинолектории, киноклубы, дни и недели кино).
Решение № 65: не облагаются налогом на услуги операции по оказанию организациями услуг: общественного питания по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории; ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции; ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры; ярмарок по продаже товаров для детей.
Решение № 88: не облагается налогом на услуги: выручка от реализации услуг по организованному питанию детей и учащейся молодежи в оздоровительных и спортивных лагерях, в учреждениях образования и по их заявкам в организациях общественного питания; работников, занятых на сельскохозяйственных работах; выручка от реализации услуг дискотек, расположенных в сельских населенных пунктах; выручка от реализации услуг ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей по перечню, определенному Минторгом РБ.
Решение № 5-4: не включается в налоговую базу выручка от реализации: приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, расходы по которым включаются в соответствии с законодательством организациями в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, индивидуальными предпринимателями - в состав расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности
3.3. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района))
Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.
Налоговая база определяется для плательщиков-организаций как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения.
Примечание. Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей
Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3 % налоговой базы, в т.ч.:
- транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее 2 %;
- сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1 %
Основные нормативные акты: Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год», инструкции о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, а также о порядке исчисления и уплаты в бюджет целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (далее - сбор на инфраструктуру), утвержденные решениями Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83 (далее - Решение № 83), Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 (далее - Решение № 66), Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65 (далее - Решение № 65), Минского облсовета 14.01.2008 № 88 (далее - Решение № 88), Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4 (далее - Решение № 5-4), Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53 (далее - Решение № 53), Мингорсовета от 28.12.2007 № 102 (далее - Решение № 102)
Особенности налогообложения: Вышеуказанными решениями облсоветов и Мингорсовета предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций:
Решение № 83: не являются плательщиками транспортного сбора, а также сбора на инфраструктуру: организации учреждений уголовно-исправительной системы МВД РБ; организации, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части прибыли, полученной от реализации выполненных работ (оказанных услуг) студенческими отрядами; юридические лица, являющиеся научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий, резидентами научно-технологических парков, в соответствии с Указом Президента РБ от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры и внесении изменения и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 30 сентября 2002 г. № 495».
Решение № 66: освобождаются от уплаты транспортного сбора, а также сбора на инфраструктуру: учреждения, обеспечивающие получение общего среднего образования; лечебно-производственные мастерские; организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - за указанную продукцию; вновь создаваемые организации, реализующие инвестиционные проекты, соответствующие приоритетным направлениям инвестиционной деятельности, в течение одного года с момента государственной регистрации; учреждения уголовно-исполнительной системы МВД РБ, расположенные на территории Брестской области; организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов; юридические лица - в части денежных средств, поступающих с 2006 г. в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза (ИНТАС) от 03.07.1995.
Решение № 65: освобождаются от обложения целевым сбором на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевым транспортным сбором на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении: организации учреждений уголовно-исполнительной системы МВД РБ; юридические лица независимо от форм собственности, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) указанными студенческими отрядами; юридические лица, являющиеся научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий, резидентами научно-технологических парков, в соответствии с п.4 Указа Президента РБ от 03.01.2007 № 1; юридические лица - в части денежных средств, поступающих с 2006 г. в виде грантов Международной ассоциации по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза (ИНТАС).
Решение № 88: освобождаются от обложения транспортным сбором и сбором на инфраструктуру: организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признанные таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ; организации учреждений уголовно-исполнительной системы МВД РБ; юридические лица, являющиеся научно-технологическими парками, центрами трансферта технологий, резидентами научно-технологических парков в соответствии с Указом Президента РБ от 03.01.2007 № 1; юридические лица - в части денежных средств, поступающих с 2006 г. в виде грандов Международной ассоциации по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза (ИНТАС).
Решение № 5-4: освобождаются от уплаты целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора: организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ; организации в части прибыли, остающейся в их распоряжении в связи с льготным налогообложением, установленным законодательными актами Республики Беларусь; организации, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части прибыли, полученной от реализации выполненных работ (оказанных услуг) студенческими отрядами; юридические лица, являющиеся научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий, резидентами научно-технологических парков в соответствии с Указом Президента РБ от 03.01.2007 № 1.
Решение № 53: освобождаются от уплаты транспортного сбора, а также сбора на развитие инфраструктуры с направлением высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и приобретение основных фондов производственного назначения: учреждения исполнения наказаний системы МВД РБ, расположенные на территории Гродненской области.
Решение № 102: освобождаются от уплаты транспортного сбора, а также сбора на развитие инфраструктуры прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщика в связи с льготным налогообложением, установленным законодательными актами Республики Беларусь, прибыль организаций уголовно-исполнительной системы МВД РБ, прибыль юридических лиц, являющихся научно-технологическими парками, центрами трансферта технологий, резидентами научно-технологических парков
3.4. Сбор за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности
Объектом налогообложения является владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности.
Примечание. Уплата сбора организациями производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине, и являются едиными для всей территории области и г.Минска
Основные нормативные акты: Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»; инструкции о сборе за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности, утвержденные решениями Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83 (далее - Решение № 83), Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 (далее - Решение № 66), Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65 (далее - Решение № 65), Минского облсовета от 14.01.2008 № 88 (далее - Решение № 88), Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4 (далее - Решение № 5-4), Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53 (далее - Решение № 53), Мингорсовета от 28.12.2007 № 102 (далее - Решение № 102)
Особенности налогообложения: Вышеуказанными решениями облсоветов и Мингорсоветом предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций.
Решение № 66: сбор не взимается с бюджетных организаций:
Решение № 65: сбор не взимается с бюджетных организаций; учреждений и организаций системы МВД РБ
3.5. Сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах
Объектом налогообложения является парковка (стоянка) транспортных средств в специально оборудованных местах.
Примечание. Уплата сбора организациями производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине, и являются едиными для всей территории области и г.Минска
Основные нормативные акты: Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»; инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах, утвержденные решениями Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83, Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66, Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65, Минского облсовета от 14.01.2008 № 88, Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4, Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53, Мингорсовета от 28.12.2007 № 102
Особенности налогообложения: Вышеуказанными решениями облсоветов и Мингорсовета предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций:
Решение № 53: от уплаты сбора освобождаются: сотрудники правоохранительных органов при парковке специального автотранспорта; сотрудники государственных медицинских учреждений при парковке специального автотранспорта; сотрудники аварийных служб при парковке специального автотранспорта; сотрудники служб и подразделений МЧС РБ при парковке специального автотранспорта
3.6. Сбор с заготовителей
Осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации.
Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки (закупки) продукции, определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
Примечание. Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 % налоговой базы
Основные нормативные акты: Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»; инструкции о сборе с заготовителей, утвержденные решениями Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83 (далее - Решение № 83), Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 (далее - Решение № 66), Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65 (далее - Решение № 65), Минского облсовета от 14.01.2008 № 88 (далее - Решение № 88), Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4 (далее - Решение № 5-4), Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53 (далее - Решение № 53), Мингорсовета от 28.12.2007 № 102 (далее - Решение № 102)
Особенности налогообложения: Вышеуказанными решениями советов и Мингорсовета предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций:
Решение № 83: не являются плательщиками сбора с заготовителей: организации, осуществляющие закупки лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь; организации, осуществляющие закупку и переработку дикорастущих растений и (или) их частей в объемах, используемых для переработки; организации, финансируемые из бюджета, определенные ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ; организации, осуществляющие заготовки (закупки) сельскохозяйственной продукции в целях ее промышленной переработки или реализации.
Решение № 66: сбор с заготовителей не уплачивается в случаях: если при заготовке дикорастущей продукции соответствующей организацией внесена плата за побочное лесное пользование; заготовки (закупки) дикорастущей продукции у других организаций и индивидуальных предпринимателей, уплативших сбор с заготовителей или плату за побочное лесное пользование; заготовки (закупки) дикорастущей продукции за пределами Республики Беларусь (при наличии сертификата или других документов, подтверждающих ее происхождение); заготовки (закупки) дикорастущей продукции организациями, ведущими лесное хозяйство.
Решение № 65: освобождаются от уплаты сбора: организации, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения ими внесена плата за побочное лесное пользование; организации, осуществляющие закупку лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь; организации, осуществляющие закупку и переработку дикорастущих растений и (или) их частей в объемах, используемых для переработки на территории Республики Беларусь (за исключением закупки дикорастущих растений и (или) их частей, используемых для производства подакцизной продукции); организации - в части объемов закупки сельскохозяйственной продукции следующих видов: молока, крупного рогатого скота, свиней.
Решение № 88: сбор не уплачивается, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения соответствующей организацией или индивидуальным предпринимателем внесена плата за побочное лесное пользование. Освобождаются от уплаты сбора: организации, осуществляющие заготовки (закупки) лекарственной растительной продукции для фармацевтической промышленности Республики Беларусь; аптечные организации; организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признанные таковыми в соответствии с п.1 ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ; организации - в части заготовки (закупки) сельскохозяйственной продукции в целях ее промышленной переработки или реализации; организации - в части заготовки (закупки) для перерабатывающих организаций Белорусского государственного концерна пищевой промышленности «Белгоспищепром», коммунальной собственности, потребительской кооперации, Министерства лесного хозяйства РБ, Управления делами Президента РБ, организаций частной собственности, занимающихся переработкой дикорастущих растений.
Решение № 5-4: освобождаются от уплаты сбора с заготовителей плательщики в части: объема закупки лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь; объема заготовки (закупки) сельскохозяйственной продукции в целях ее промышленной переработки или реализации; объема заготовки (закупки) дикорастущей продукции для промышленной переработки на соответствующей территории административно-территориальной единицы области.
Решение № 53: сбор с заготовителей не уплачивается: организациями при заготовке сельскохозяйственной продукции; организациями лесного хозяйства; организациями при закупке лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь; организациями при закупке и переработке дикорастущих растений и (или) их частей в объемах, используемых для переработки; организациями, если при заготовке ими дикорастущей продукции внесена плата за побочное лесное пользование


22.07.2008 г.



Дмитрий Круглов, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Бюджетные организации» № 8, 2008 г.



От редакции: В решение Минского Городского Совета Депутатов от 28.12.2007 № 102 «О бюджете города Минска на 2008 год» на основании решения Минского городского Совета депутатов от 19.09.2008 № 158 внесены изменения и дополнения.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
13.07.201714.07.2017
Евро 2.265 2.2514
Доллар США 1.978 1.9726
Фунт стерлингов 2.5427 2.5484
Российский рубль 3.2612 3.2783
Украинская гривна 7.6326 7.584
Польский злотый 5.3375 5.3125
Японская иена 0.17439 0.17459
Статистика
Правовые акты по году принятия