Информация: Расчеты, осуществляемые организацией с применением корпоративной пластиковой карточки (часть 1)

см. Окончание



РАСЧЕТЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ КОРПОРАТИВНОЙ ПЛАСТИКОВОЙ КАРТОЧКИ



В настоящее время организации все чаще открывают карт-счета и осуществляют расчеты с использованием корпоративных пластиковых карточек. Основные моменты, касающиеся открытия такого счета, использования денежных средств с него, и другие вопросы рассмотрены в нижеприведенной таблице.



Действия организации при использовании в расчетах корпоративной пластиковой карточки

Ссылка на нормативные документы

Открытие карт-счета

По договору карт-счета банк обязуется открыть юридическому лицу банковский счет для отражения операций, осуществляемых с использованием банковских пластиковых карточек.

Банковская пластиковая карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством РБ

Ст.211, 273 Банковского кодекса РБ от 25.10.2000 № 441-З, с учетом последних изменений от 26.12.2007 № 301-З;

пп.5, 44 Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.06.2007 № 127, с учетом последних изменений от 21.02.2008 № 28;

Перечень счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без представления справок Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах», утвержденный Указом Президента РБ от 22.11.2007 № 590

Документы, необходимые для открытия счета

Для открытия карт-счета юридическое лицо (за исключением банков) представляет в банк следующие документы:

1) заявление на открытие карт-счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

2) копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Минюста РБ и т.п.), верность которой свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом;

3) устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом;

4) карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме;

5) дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика.

Следует обратить внимание, что в п.44 Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов оговорена необходимость представления документа, подтверждающего регистрацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В то же время Указом Президента РБ от 22.11.2007 № 590 карт-счет включен в перечень счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без представления справок Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах».

Дополнительно на каждое лицо, использующее банковскую пластиковую карточку, представляется доверенность владельца счета либо ее копия, удостоверенная нотариально, на распоряжение денежными средствами на банковском счете, подтверждающая его полномочия по распоряжению карт-счетом

Виды карточек

П.2 (подп.2.23, 2.24, 2.26) Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления

Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 74 (в редакции постановления от 16.02.2007 № 51) (далее - Инструкция № 74)

Корпоративная карточка - дебетовая (кредитная) карточка, при использовании которой операции производятся на основании заключенного между банком-эмитентом и юридическим лицом договора карт-счета (кредитного договора) и в необходимых случаях доверенности владельца карт-счета (юридического лица, заключившего с банком-эмитентом кредитный договор)

Дебетовая карточка - карточка, с использованием которой операции производятся в пределах остатка денежных средств на карт-счете, а также в пределах лимита овердрафта, если он предусмотрен договором карт-счета.

Кредитная карточка - карточка, с использованием которой держателем осуществляются операции в пределах суммы кредита, предоставляемого банком-эмитентом в соответствии с условиями кредитного договора

Перечисление денежных средств на (с) карт-счет (карт-счета) организации

Зачисление денежных средств на карт-счет юридического лица производится с его текущего (расчетного) счета, с иных счетов в соответствии с законодательством РБ.

Иностранная валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном рынке на оплату расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь (расходы, связанные со служебными командировками за границу, в т.ч. на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций - резидента; расходы, связанные с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством; выдача под отчет водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь страхового взноса, премии по договорам страхования, дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки; выплата надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством РБ, за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места постоянного жительства (полевое довольствие)), без ее зачисления на специальный валютный счет, может быть направлена на счет, предназначенный для расчетов с использованием корпоративных карточек, открытый в банке.

В период нахождения работника в одной служебной командировке юридическое лицо, подразделение, направившие работника в командировку, могут дополнительно перечислять на карт-счет юридического лица денежные средства (в т.ч. и иностранную валюту) для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета данного работника по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств, предназначенным для расходования в данной служебной командировке.

Юридическое лицо вправе перечислять денежные средства с карт-счета на свой текущий (расчетный) счет, на иные счета в соответствии с законодательством РБ

П.21 Инструкции № 74;

п.30 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112, с учетом последних изменений от 12.11.2007 № 203;

п.41 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 (далее - Инструкция № 4);

п.34 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98 (в редакции постановления от 13.02.2008 № 24) (далее - Инструкция № 98)

Цели, на которые могут использоваться денежные средства с применением корпоративной пластиковой карточки

Использование карточки - совершение держателем с применением карточки либо ее реквизитов действий, в результате которых осуществляются безналичные расчеты и (или) выдача наличных денежных средств с отражением данных операций по карт-счету (счету по учету кредитов), а также предоставляются держателю различные информационные и иные услуги в зависимости от используемых участниками платежной системы технологий при осуществлении операций с карточками.

Держателем карточки является физическое лицо, использующее карточку в силу полномочий, предоставленных владельцем карт-счета.

Держатели корпоративных карточек вправе их использовать в следующих случаях:

при открытии карт-счета в белорусских рублях:

- для получения наличных белорусских рублей в целях оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью организации на территории Республики Беларусь, в т.ч. определенных законодательством РБ расходов на представительские цели, в пределах норм, установленных для расчетов наличными белорусскими рублями, а также оплаты расходов, связанных со служебными командировками держателей корпоративных карточек на территории Республики Беларусь;

- для проведения на территории Республики Беларусь безналичных расчетов в белорусских рублях в целях оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью организации, в т.ч. определенных законодательством РБ расходов на представительские цели;

- для проведения безналичных расчетов в целях оплаты расходов, связанных со служебными командировками держателей корпоративных карточек на территории Республики Беларусь, либо проведения безналичных расчетов и получения наличной иностранной валюты в целях оплаты определенных законодательством РБ расходов на представительские цели за пределами республики, расходов, связанных со служебными командировками держателей корпоративных карточек за пределы Республики Беларусь, в случаях, когда договорами карт-счета предусмотрена возможность совершения валютно-обменных операций по покупке иностранной валюты владельцем карт-счета для возмещения банку-эмитенту затрат, произведенных им в иностранной валюте в целях осуществления расчетов с организациями торговли (сервиса) - нерезидентами, а также в целях осуществления расчетов с нерезидентами, обеспечившими выдачу наличной иностранной валюты держателям;

при открытии карт-счета в иностранной валюте:

- для получения наличной иностранной валюты и проведения безналичных расчетов в целях оплаты определенных законодательством РБ расходов на представительские цели за пределами Республики Беларусь, расходов, связанных со служебными командировками держателей корпоративных карточек за пределы Республики Беларусь.

При этом предусмотренные операции при использовании корпоративной карточки к карт-счету в иностранной валюте могут осуществляться как в валюте карт-счета, так и в другой иностранной валюте в случаях, когда договором карт-счета предусмотрена возможность совершения конверсии иностранной валюты для возмещения банку-эмитенту затрат, произведенных им в иностранной валюте, отличной от валюты карт-счета.

Обращаем внимание, что корпоративная банковская пластиковая карточка не может быть использована ее держателем для получения наличных белорусских рублей в целях выдачи денежных средств другим работникам данной организации под отчет для последующей оплаты ими расходов, связанных с хозяйственной деятельностью организации - владельца карт-счета. Таким образом, кассир либо иной работник организации, являющийся держателем корпоративной банковской пластиковой карточки, не вправе использовать ее для получения наличных денежных средств с последующей выдачей их другим работникам в качестве заработной платы либо на оплату командировочных расходов, расходов на хозяйственные нужды либо иных расходов

Пп.2, 22 Инструкции № 74;

письмо Нацбанка РБ от 07.02.2007 № 03-11/13 «Об использовании корпоративных карточек»

Документы, подтверждающие проведение операций по карт-счету

Документом, подтверждающим проведение операций по карт-счету, является выписка по данному счету, порядок представления которой владельцу карт-счета определяется в договоре карт-счета.

Подтверждением проведения операций, совершаемых с использованием карточки или ее реквизитов, и основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов служат карт-чеки и (или) иные документы в соответствии с локальным нормативным актом банка-эмитента (банка-эквайера) и (или) правилами платежной системы.

Карт-чек - документ на бумажном носителе или в электронном виде, служащий подтверждением совершения операции с использованием карточки и являющийся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов.

Карт-чек, составленный в пункте выдачи наличных денежных средств, организации торговли (сервиса), банкомате, платежно-справочном терминале самообслуживания, должен содержать следующие реквизиты:

- идентификационный код пункта выдачи наличных денежных средств (организации торговли (сервиса), банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания);

- дату и время совершения операции;

- сумму операции;

- код или наименование валюты операции;

- реквизиты карточки и (или) карт-счета в соответствии с локальным нормативным актом банка-эмитента и (или) правилами платежной системы;

- сумму вознаграждения банка-эквайера;

- код, подтверждающий авторизацию операции;

- подпись держателя карточки (при составлении карт-чека в пункте выдачи наличных денежных средств, организации торговли (сервиса));

- подпись кассира (при составлении карт-чека в пункте выдачи наличных денежных средств).

Последние четыре реквизита указываются в карт-чеке, если это предусмотрено локальным нормативным актом банка-эмитента и (или) банка-эквайера и (или) правилами платежной системы.

Операции по списанию и (или) зачислению денежных средств при осуществлении операций с использованием карточек могут оформляться мемориальными ордерами, если иное не определено законодательством РБ.

Форма мемориального ордера и порядок применения и заполнения утверждены постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 29.06.2000 № 20.1г. Форма ордера соответствует всем требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции.

При включении в затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываемые при налогообложении прибыли, документами, подтверждающими понесенные расходы по операциям с корпоративной пластиковой карточкой, являются чек банкомата, а также мемориальный ордер обслуживающего банка

Пп.2, 30, 31, 36 Инструкции № 74;

п.38 Инструкции № 4;

п.26 Инструкции № 98;

письмо Минфина РБ от 30.05.2007 № 15-10/417;

п.7 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1, с учетом последних изменений от 30.06.2008 № 86 (далее - Инструкция № 1)

Сроки представления отчета подотчетными лицами по израсходованным денежным средствам с использованием карточки. Валюта отчета

При использовании корпоративной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки либо со дня расходования денежных средств на иные цели согласно законодательству, исключая день прибытия из служебной командировки либо день расходования денежных средств на иные цели, за исключением нижеприведенных случаев.

Если денежные средства для оплаты командировочных расходов выдавались работнику частично наличными и путем зачисления на карт-счет, отчет об израсходованных суммах представляется работником не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

В случае использования корпоративной карточки исключительно для получения наличных денег работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Если полученная работником иностранная валюта не соответствует валюте, перечисленной юридическим лицом на карт-счет, и отсутствует информация о примененном банком обменном курсе, отчет об израсходованных суммах составляется не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

При использовании корпоративной карточки в отчет об израсходованных суммах иностранной валюты работника включаются суммы денежных средств в валюте произведенных операций.

В случае если валюта денежных средств, указанная в карт-чеках, не соответствует валюте, перечисленной юридическим лицом на карт-счет, для окончательного расчета между нанимателем и командированным работником используется обменный курс, примененный банком при отражении произведенных операций по карт-счету. Если на дату составления отчета не имеется информации о примененном банком обменном курсе, то для окончательного расчета между нанимателем и командированным работником используется официальный курс белорусского рубля по отношению к соответствующим иностранным валютам, установленный Нацбанком РБ на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты

П.10 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.04.2000 № 35 (в редакции постановления от 29.02.2008 № 29);

п.38 Инструкции № 4;

пп.26, 28 Инструкции № 98;

п.54 Положения о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденного постановлением Минтруда РБ от 14.04.2000 № 55, с учетом последних изменений от 14.12.2007 № 173 (далее - Положение № 55)

Порядок возврата неизрасходованных средств

Возврат неиспользованных сумм денежных средств осуществляется в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах.

При использовании корпоративной карточки не израсходованная работником сумма денежных средств остается на карт-счете организации.

В случае если выданная под отчет сумма денежных средств полностью либо частично была получена работником наличными с использованием корпоративной карточки, оставшаяся у работника неиспользованная сумма денежных средств должна быть возвращена юридическому лицу, подразделению путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода со счета физического лица на счет юридического лица (за исключением случаев, установленных в п.1 части второй ст.107 Трудового кодекса РБ ).

Для возврата неиспользованной наличной иностранной валюты, полученной с карт-счета, открытого в белорусских рублях, работник должен продать данную иностранную валюту банку через обменный пункт (кассу) и белорусские рубли внести в кассу юридического лица с приложением чека, подтверждающего совершение указанной валютно-обменной операции, за исключением случаев, установленных в п.1 части второй ст.107 Трудового кодекса РБ.

Неиспользованная наличная иностранная валюта, ранее полученная работником с карт-счета, открытого в иностранной валюте, вносится в кассу организации в валюте снятия либо в валюте карт-счета по договоренности между работником и организацией.

При внесении наличной иностранной валюты в кассу банка для ее зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, вносителем представляются заполненное заявление на взнос наличной иностранной валюты (далее - заявление) и документы, служащие основанием для приема (или их копии), в установленных случаях.

Субъекты валютных операций - резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям.

При внесении наличной иностранной валюты, ранее снятой посредством банковской пластиковой карточки, но неиспользованной, документом, служащим основанием для приема, являются копия карт-чека, выписка из карт-счета

Пп.39, 40 Инструкции № 4;

пп.27-30 Инструкции № 98;

п.54 Положения № 55;

пп.7, 20 Инструкции № 1

Ответственность за нецелевое использование средств, полученных с карт-счета

Ответственность за нецелевое использование денежных средств, находящихся на карт-счете организации, а также использование денежных средств сверх норм, установленных законодательством РБ, несут владелец карт-счета и держатель дебетовой корпоративной карточки.

Держатель корпоративной карточки представляет владельцу карт-счета документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств. В случае расходования денежных средств на цели, не предусмотренные Инструкцией № 74, держатель обязан возместить организации сумму израсходованных не по назначению денежных средств. Возмещение должно быть осуществлено в срок, установленный для представления держателем корпоративной карточки отчета о расходовании денежных средств, путем:

- внесения данной суммы в кассу владельца карт-счета;

- перечисления денежных средств на карт-счет в безналичном порядке

П.24 Инструкции № 74

* Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты (п.1 части второй ст.107 Трудового кодекса РБ).



25.07.2008 г.



Лариса Голуб, кандидат экономических наук



Журнал «Главный Бухгалтер» № 28, 2008 г.



От редакции: C 6 ноября 2008 г. в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4, на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.10.2008 № 150 внесены изменения и дополнения.

Популярные новости
Разное
Банерообмен
Курсы валют Национального Банка РБ
30.09.201401.10.2014
Евро 13420 13430
Доллар США 10580 10590
Фунт стерлингов 17170.81 17225.16
Российский рубль 269 269
Украинская гривна 816.99 817.76
Польский злотый 3206.84 3216.94
Японская иена 96.493 96.787
Статистика
Правовые акты по году принятия