Бухгалтерский учет: Отражение в бухгалтерском учете межфилиальных переводов



ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ ПЕРЕВОДОВ

Основными документами, регламентирующими порядок отражения в бухгалтерском учете межфилиальных переводов, являются:

- План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указания по его применению, приведенные в приложениях 1 и 2 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283, которые для отражения в бухгалтерском учете расчетов внутри одного банка (между головным банком и его филиалом, между филиалами одного банка) предусматривают балансовые счета группы 61 «Межфилиальные счета» и устанавливают основные требования к их использованию;

- Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 88 (далее - Инструкция № 88), которая определяет порядок отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам в официальной денежной единице Республики Беларусь, осуществляемым через автоматизированную систему межбанковских расчетов.

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов», 3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов»), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте») (п.5 Инструкции № 88).

Расчеты в белорусских рублях между разными филиалами (отделениями) банка, структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений), а также между клиентами, имеющими счета в одном банке (филиале, отделении, структурном подразделении), осуществляются минуя корреспондентские счета банков в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банков, разработанными с учетом требований Инструкции по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 10.03.2005 № 37 (далее - Инструкция № 37).

Автоматизированная банковская система должна обеспечивать возможность безналичных расчетов между клиентами, имеющими счета в одном банке, минуя корреспондентский счет банка. Расчет должен производиться путем списания и зачисления средств по соответствующим счетам, открытым на балансе банка. Произведенные расчеты должны отражаться по субкорреспондентским счетам филиала банка, открытым на балансе филиала и банка, если расчеты осуществляются между разными филиалами банка. Порядок проведения расчетов в филиалах либо между разными филиалами устанавливается внутренними правилами банка по осуществлению безналичных расчетов (п.4.3.3.13 Руководящего документа Республики Беларусь «Автоматизированная банковская система. Операционный день банка. Часть 1. Общие требования», утвержденного постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 21.06.2001 № 177).

Аналогичные требования должны предъявляться к межфилиальным расчетам в иностранной валюте.

При осуществлении межфилиальных переводов составляются следующие бухгалтерские проводки:



Вид операции В головном банке В филиале 1 банка В филиале 2 банка
Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета
Межбанковские денежные переводы
1. Денежный перевод в банке-отправителе:
в бело-русских рублях 6110
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в националь-ной валюте» - филиала-отправителя
1201 «Корреспон-дентский счет в Националь-ном банке для внутри-респуб-ликанских расчетов» Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала 6100
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в националь-ной валюте»
в ино-стран-ной валюте 6111
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте - филиала-отправителя
Корреспон-дентский счет в иностранной валюте (примечание) Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала 6101
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
2. Денежный перевод в банке-получателе:
в бело-русских рублях 1201 «Корреспон-дентский счет в Националь-ном банке для внутри-респуб-ликанских расчетов» 6110
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в националь-ной валюте» - филиала-получателя
6100
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в националь-ной валюте»
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302
«Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
в ино-стран-ной валюте Корреспон-дентский счет в иностранной валюте 6111
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя
6101
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302
«Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
Внутрибанковские денежные переводы
1. Денежный перевод между филиалами:
в бело-русских рублях 6110
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в националь-ной валюте» - филиала-отправителя
6110
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в националь-ной валюте» - филиала-получателя
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала 6100
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в националь-ной валюте»
6100
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в националь-ной валюте»
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302
«Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
в ино-стран-ной валюте 6111
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-отправителя
6111
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала 6101
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
6101
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала,
6302
«Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
2. Денежный перевод между головным банком и филиалом:
в бело-русских рублях Счет клиента, счета по учету собственных платежей головного банка 6100
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в националь-ной валюте»
6100
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в националь-ной валюте»
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала,
6302
«Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
6110
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в националь-ной валюте» - головного банка-отправителя
6110
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в националь-ной валюте» - филиала-получателя
в ино-стран-ной валюте Счет клиента, счета по учету собственных платежей головного банка 6101
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
6101
«Суб-корреспон-дентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302
«Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38
6111
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - головного банка-отправителя
6111
«Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя


05.08.2008 г.



Ольга Сурдова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 4, 2008 г.

Примечание. Корреспондентский счет в иностранной валюте - обобщающий термин к счетам 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте», 1203 «Корреспондентские счета в центральных (национальных) банках иностранных государств», 150Х «Корреспондентские счета в других банках», 1600 «Корреспондентский счет Национального банка», 170Х «Корреспондентские счета других банков».



От редакции: Со 2 января 2009 г. в Инструкцию по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Национального банка РБ от 10.03.2005 № 37, на основании постановления Правления Национального банка РБ от 29.10.2008 № 157 внесены изменения.

С 5 января 2009 г. в Инструкцию по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Национального банка РБ от 10.03.2005 № 37, на основании постановления Правления Национального банка РБ от 19.12.2008 № 199 внесены изменения.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
07.03.201708.03.2017
Евро 2.0203 2.0123
Доллар США 1.9031 1.9023
Фунт стерлингов 2.3332 2.3191
Российский рубль 3.2651 3.2698
Украинская гривна 7.0537 7.0547
Польский злотый 4.6759 4.6644
Японская иена 0.16737 0.16691
Статистика
Правовые акты по году принятия