Бухгалтерский учет: Отражение в бухгалтерском учете банка-эмитента операций физических лиц с использованием дебетовых банковских пластиковых карточек



ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ БАНКА-ЭМИТЕНТА ОПЕРАЦИЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕБЕТОВЫХ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК

Наименование хозяйственной операции Дебет/приход Кредит/расход Основание и пояснения
1. Отражение операций приобретения физическим лицом карточки
Выдача заготовок карточек банком-эмитентом для последующей персонализации 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» 99833 «Банковские пластиковые карточки» Пункт 22 Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 14.07.2004 № 222 (далее - Инструкция № 222)
Примечание. Бухгалтерский учет карточек, выданных банком-эмитентом для последующей персонализации, осуществляется на отдельном лицевом счете внебалансового счета 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в условной оценке один рубль за одну карточку (п.4 Инструкции № 222)
Оприходование персонализированных карточек 99839
«Разные ценности и документы» или
99861
«Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» Пункт 23 Инструкции № 222
Оплата стоимости карточек 101Х «Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств физических лиц 8299
«Прочие банковские доходы»
Пункт 20 Инструкции № 222
Примечание. Счета по учету денежных средств физических лиц - текущие (расчетные) счета физических лиц, вклады (депозиты) физических лиц, иные счета физических лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь
Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов) 99839
«Разные ценности и документы» или 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»
Пункт 25.1 Инструкции № 222
Зачисление денежных средств на карт-счета физических лиц 101Х «Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств физических лиц Карт-счет Пункт 10 и подп.25.2.1 п.25 Инструкции № 222
Примечание. Карт-счет - открываемый банком-эмитентом банковский счет, на котором отражаются операции, произведенные держателем при использовании дебетовой карточки (текущий (расчетный) счет физического лица, карт-счет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь») (подп.2.16 п.2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 74) (далее - Инструкция № 74).
Открытие и закрытие карт-счетов физических лиц производятся банком-эмитентом в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Нацбанка РБ, в частности Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.06.2007 № 127, Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72), Инструкции № 74 и т.д.
2. Отражение расчетов по операциям с использованием карточек в банке-эмитенте
Примечание. Порядок осуществления расчетов при проведении операций с использованием карточек, а также порядок формирования документов, служащих основанием для осуществления перевода денежных средств между участниками расчетов с использованием карточек, регламентируется пп.33-38 Инструкции № 74
Отражается задолженность:
владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом
3802
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Пункт 15 Инструкции № 222.
На основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки
банка-эмитента перед банком-эквайером 1812
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Пункт 15 и подп.37.1 п.37 Инструкции № 222
банка-эмитента перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС), если банк-эмитент и банк-эквайер одно лицо 3812
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Пункт 33 Инструкции № 222.
Банк-эквайер и банк-эмитент могут совпадать в одном лице в случае проведения банком-эмитентом эквайринга по операциям, осуществляемым его клиентами при использовании эмитированных им карточек в банкоматах, платежно-справочных терминалах самообслуживания, ПВН данного банка, а также в ПТС, обслуживаемых банком-эмитентом
3. Отражение списания денежных средств с карт-счетов
Если валюта расчетов совпадает с валютой карт-счета Карт-счет 3802
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Пункты 15 и 35, подп.37.3.1 п.37 Инструкции № 222;
п.30 Инструкции № 74.
На основании поступивших документов банк-эмитент осуществляет перевод денежных средств с карт-счета (счета по учету кредитной задолженности) в пользу получателя (банка-эквайера, ПТС, владельца системы, иного лица, если это предусмотрено договором между владельцем карт-счета и банком-эмитентом)
Если расчеты были осуществлены в иностранной валюте, а карт-счет в белорусских рублях Карт-счет 6911
«Рублевый эквивалент валютной позиции»
Пункт 18 Инструкции № 222;
глава 3 Инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 26.12.2007 № 398.
Все валютно-обменные операции по карт-счету осуществляются в соответствии с договором карт-счета. При этом договор карт-счета должен предусматривать существенные условия валютно-обменной операции в части цели покупки иностранной валюты (в случае совершения операции при использовании корпоративной карточки), курса валютно-обменной операции. В договоре карт-счета должна производиться запись о согласии сторон на проведение валютно-обменной операции по курсу, устанавливаемому банком-эмитентом для проведения операций по карт-счетам (пп.18, 19 и 27 Инструкции № 74)
6901 «Валютная позиция» 3802
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Если расчеты были осуществлены в белорусских рублях, а карт-счет в иностранной валюте Карт-счет 6901
«Валютная позиция»
6911
«Рублевый эквивалент валютной позиции»
3802
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Если расчеты осуществлены в иностранной валюте, отличной от валюты карт-счета Карт-счет 6901
«Валютная позиция»
6901 «Валютная позиция» 3802
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
6911
«Рублевый эквивалент валютной позиции»
6911
«Рублевый эквивалент валютной позиции»
Примечание. Перевод денежных средств с карт-счета может осуществляться банком-эмитентом по поручению владельца карт-счета либо на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек, если иное не определено договором карт-счета (п.30 Инструкции № 74)
При перечислении денежных средств банку-эквайеру 1812
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
1802
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счет банка-эквайера или 6339 «Клиринговые счета»
Пункт 15 и подп.37.2 п.37 Инструкции № 222
При перечислении денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС) 3812
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС) Пункт 34 Инструкции № 222.
На основании карт-чеков (иных документов, служащих подтверждением совершения операции с использованием карточки) (пп.33 и 34 Инструкции № 74)
При взимании комиссионных вознаграждений 3812
«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» Пункт 20 Инструкции № 222
4. Отражение изъятия карточек из обращения и закрытия карт-счетов
При перечислении остатка денежных средств с карт-счетов Карт-счет 101Х
«Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств физических лиц
Подпункт 27.1.1 п.27 Инструкции № 222
При оприходовании изъятых карточек 99839
«Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»
Подпункт 27.2 п.27 Инструкции № 222


05.08.2008 г.



Ольга Сурдова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 4, 2008 г.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
07.03.201708.03.2017
Евро 2.0203 2.0123
Доллар США 1.9031 1.9023
Фунт стерлингов 2.3332 2.3191
Российский рубль 3.2651 3.2698
Украинская гривна 7.0537 7.0547
Польский злотый 4.6759 4.6644
Японская иена 0.16737 0.16691
Статистика
Правовые акты по году принятия