Информация: Контроль банками проведения внешнеторговых операций



КОНТРОЛЬ БАНКАМИ ПРОВЕДЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Возвращаясь к теме регулирования внешнеэкономической деятельности, невозможно обойти вопросы нововведений в рамках норм Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 (далее - Указ № 178). Нормы данного Указа вступают в силу только со 2 октября 2008 г. и поэтому еще есть время определиться с его основными требованиями.

С учетом нормы подп.1.18 п.1 Указа № 178, обязывающей банки контролировать проведение резидентами внешнеторговых операций, непосредственно для банков важным является понимание требований данного Указа. Информация настоящей статьи пока не увязана с нормами инструкции Национального банка, определяющей систему контроля банками за проведением внешнеторговых операций (данный проект документа находится в стадии согласования для принятия). Однако те юридические тонкости прекращения договорных обязательств в увязке с нормами Указа № 178, которые необходимо знать, рассмотрим в данной статье.

При исполнении обязательств в рамках заключенных с нерезидентом договоров резидент будет совершать различные внешнеторговые операции. Нормы Указа № 178, как и Указа Президента РБ от 04.01.2000 № 7, устанавливают сроки исполнения обязательств не по всему договору в целом, а лишь по отдельно взятой внешнеторговой операции. Так как такое понятие, как «внешнеторговая операция», установлено индивидуально только для целей Указа № 178, рассмотрим более конкретно его наполнение содержанием, разгруппировав на отдельно составляющие его внешнеторговые операции:



Общее понятие в соответствии с нормой Указа № 178 Отдельно рассматриваемая внешнеторговая операция Срок проведения внешнеторговой операции
Внешнеторговая операция - каждая экспортная (импортная) отгрузка (поставка) товаров по отдельной таможенной декларации (в случаях, когда таможенное оформление не производится, - по отдельному товаросопроводительному документу), каждый этап выполнения работ (оказания услуг, получения или передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче выполненных работ (оказанных услуг, полученной охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности) либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции, а также каждый проведенный (полученный) по этим операциям платеж 1) экспортная отгрузка товаров по отдельной таможенной декларации (в случаях, когда таможенное оформление не производится, - по отдельному товаросопроводительному документу) не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров
2) импортная поставка товаров по отдельной таможенной декларации (в случаях, когда таможенное оформление не производится, - по отдельному товаросопроводительному документу) срок по данной внешнеторговой операции Указом № 178 не установлен, данная внешнеторговая операция прекращает течение срока, начатого после проведения отдельно взятого платежа по импорту
3) этап выполнения работ резидентом нерезиденту (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче выполненных работ либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции не позднее 90 календарных дней с даты выполнения работ
4) этап выполнения работ нерезидентом резиденту (импорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче выполненных работ либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции срок по данной внешнеторговой операции Указом № 178 не установлен, данная внешнеторговая операция прекращает течение срока, начатого после проведения отдельно взятого платежа по импорту
5) этап оказания услуг резидентом нерезиденту (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче оказанных услуг либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции не позднее 90 календарных дней с даты оказания услуг
6) этап оказания услуг нерезидентом резиденту (импорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче оказанных услуг либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции срок по данной внешнеторговой операции Указом № 178 не установлен, данная внешнеторговая операция прекращает течение срока, начатого после проведения отдельно взятого платежа по импорту
7) этап передачи охраняемой информации резидентом нерезиденту (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче полученной охраняемой информации, либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции не позднее 90 календарных дней с даты передачи охраняемой информации
8) этап получения охраняемой информации резидентом от нерезидента (импорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче полученной охраняемой информации либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции срок по данной внешнеторговой операции Указом № 178 не установлен, данная внешнеторговая операция прекращает течение срока, начатого после проведения отдельно взятого платежа по импорту
9) этап передачи резидентом нерезиденту исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции не позднее 90 календарных дней с даты передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности
10) этап получения резидентом от нерезидента исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (импорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции срок по данной внешнеторговой операции Указом № 178 не установлен, данная внешнеторговая операция прекращает течение срока, начатого после проведения отдельно взятого платежа по импорту
11) каждый проведенный по этим операциям платеж Данная внешнеторговая операция может быть совершена как в рамках внешнеторгового договора по импорту, так и по экспорту.
При совершении платежа в рамках импортного договора срок определен не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.
При совершении платежа в рамках экспортного договора срок нормами Указа № 178 не определен
12) каждый полученный по этим операциям платеж Данная внешнеторговая операция может быть совершена как в рамках внешнеторгового договора по импорту, так и по экспорту.
При поступлении платежа в рамках импортного договора данная внешнеторговая операция прекращает течение срока, начатого после проведения отдельно взятого платежа по импорту.
При получении платежа в рамках экспортного договора до совершения отгрузки товара, выполнения работ (оказания услуг, получения или передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), нормами Указа № 178 срок не определен. При получении платежа в рамках экспортного договора после совершения резидентом внешнеторговой операции по отгрузке товара, выполнения работ (оказания услуг, получения или передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности) данная внешнеторговая операция прекращает течение срока, начатого с даты отгрузки товара, выполнения работ (оказания услуг, получения или передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности)


Указом № 178 также определены способы прекращения обязательств по внешнеторговым договорам:



Вид внешнеторговой операции Способы прекращения обязательств по внешнеторговым операциям
Прекращение обязательств при экспорте
- экспортная отгрузка товаров по отдельной таможенной декларации (в случаях, когда таможенное оформление не производится, - по отдельному товаросопроводительному документу); - этап выполнения работ резидентом нерезиденту (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче выполненных работ либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции; - этап оказания услуг резидентом нерезиденту (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче оказанных услуг либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции; - этап передачи охраняемой информации резидентом нерезиденту (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче полученной охраняемой информации, либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции; - этап передачи резидентом нерезиденту исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (экспорт), оформленный отдельным актом о приемке-сдаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо иным документом, предусмотренным законодательством, подтверждающим факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции 1) поступление денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору;
2) получение страхового возмещения по договору страхования экспортного риска, заключенному между экспортером (банком) и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией;
3) зачет встречных однородных денежных требований, вытекающих из двусторонних внешнеторговых договоров, а также в соответствии с международными договорами о взаимных безналичных расчетах, осуществляемых на основе клиринга;
4) обмен на эквивалентное по стоимости количество товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг, оформленный двусторонним внешнеторговым договором;
5) возврат переданных по внешнеторговому договору резидентами товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности)
Прекращение обязательств при импорте
проведенный платеж (в рамках данной внешнеторговой операции рассматриваются платежи по импорту товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг) 1) получение товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг и платы за них согласно внешнеторговому договору; 2) обмен на эквивалентное по стоимости количество товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг, оформленный двусторонним внешнеторговым договором; 3) зачет встречных однородных требований, выраженных в эквивалентном по стоимости количестве товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг, вытекающих из двусторонних внешнеторговых договоров, а также в соответствии с международными договорами о взаимных безналичных расчетах, осуществляемых на основе клиринга; 4) получение страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска, заключенного между импортером и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией; 5) получение денежных средств по банковской гарантии; 6) возврат денежных средств (за вычетом комиссий банков-нерезидентов), ранее перечисленных в качестве платы за товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги


Перечисляя способы прекращения обязательств как по экспорту, так и по импорту, можно обратить внимание на самые сложные из них - это 1) зачет встречных однородных денежных требований, вытекающих из двусторонних внешнеторговых договоров при экспорте, и 2) зачет встречных однородных требований, выраженных в эквивалентном по стоимости количестве товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг, вытекающих из двусторонних внешнеторговых договоров, при импорте.

Справочно

Надо сказать несколько слов о самом зачете с правовой точки зрения. Целью установления в гражданском законодательстве зачета является достижение экономичности гражданского оборота, поскольку зачет позволяет избежать возникновения во всех отношениях бессмысленного положения, когда переданные одним лицом другому лицу во исполнение существующего между ними обязательства деньги или иные определенные родовыми признаками вещи тут же подлежали бы возврату первому лицу во исполнение другого обязательства между теми же лицами. Вопросы использования зачета нашли свое отражение в ст.381, 382 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК).

В силу предписаний п.1 ст.381 ГК обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Таким образом, с позиций закона зачет должен отвечать определенным признакам или условиям, а именно:

- встречность требований;

- однородность требований;

- наступление срока исполнения (срок может быть не указан либо определен моментом востребования).

Встречность требований по большому счету имеет место, когда кредитор по одному из зачитываемых требований является должником по другому.

К примеру, резидент-экспортер является кредитором после передачи товара нерезиденту, который является должником. Напротив, по другому договору, связанному с импортом, кредитором уже выступает нерезидент, а должником - резидент. Налицо встречность требований по договорным обязательствам.

Встречность проявляется в том, что каждая из сторон является одновременно и кредитором, и должником по отношению друг к другу: кредитором по зачитываемому требованию является должник по требованию, против которого оно предъявляется к зачету, и наоборот. Из приведенного правила законом предусмотрены исключения, в частности, для зачета при уступке требования, включая зачет при уступке денежного требования фактору по договору факторинга, при поручительстве и в некоторых других случаях.

Однородность требований может быть выражена формулой: предъявленное к зачету требование должно быть однородным с требованием, против которого оно предъявляется к зачету, что вытекает из ст.381 ГК, в которой употреблено понятие «встречное однородное требование».

В то же время законодатель не пояснил, что имел в виду под однородностью, вследствие чего на сей счет ни в литературе, ни на практике нет единообразного подхода. Правда, большинство исследователей вопроса склоняются к тому, что однородность относится к предмету обязательства, а не к правовому основанию. Таким образом, предметом предъявленного к зачету требования могут быть деньги, вещи, определяемые родовыми признаками (зерно, овощи одного вида, сорта и т.п.). При этом не требуется, чтобы правовое основание возникновения основного и встречного требований было одинаковым, например только договор займа. Основное требование может возникнуть из договора купли-продажи, а встречное - из договора займа. Но если предмет требования - деньги, то зачет возможен. Нет препятствий для зачета встречных требований, возникших, с одной стороны, из договора, а с другой - из внедоговорного обязательства. То есть ст.381 ГК не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательства одного и того же вида. Если предметы встречных требований неоднородны, зачет исключается. Так, невозможен зачет между сторонами, одной из которых принадлежит право требования возврата денежной суммы, а другой - передачи индивидуально-определенной вещи, либо когда одна сторона требует передать обусловленную договором купли-продажи вещь, а другая - оказать ей по другому обязательству услугу. Несмотря на однородность правового основания, налицо неоднородность требований сторон, вследствие чего осуществление зачета недопустимо. Вместе с тем допустим зачет требований, в которых речь идет о взаимном предоставлении работ или услуг, которые могут быть выражены (оценены) в деньгах, а следовательно, может быть установлен единый критерий их соотносимости (сопоставимости). На практике нередко возникает вопрос, будут ли считаться зачетоспособными требования, если одно из них носит рублевый, а другое - инвалютный характер. Несмотря на то, что оба требования по большому счету носят денежный характер, для осуществления зачета эти требования должны быть номинированы в одной валюте. Что касается зачета требований, номинированных в различных иностранных валютах, то требования сторон должны быть пересчитаны по согласованному курсу в одну валюту, например, составлением акта сверки расчетов, с тем чтобы добиться однородности предмета требований.

Третье предусмотренное законом условие допустимости зачета - наступление срока зачитываемого встречного требования.

Большинство экономистов придерживается той точки зрения, что зачет возможен только при наступлении срока исполнения обоих обязательств.

В то же время, исходя из буквального смысла ст.381 ГК, нельзя исключать случаи, когда может допускаться к зачету требование, срок которого не наступил. При этом, однако, должно быть соблюдено следующее условие. Поскольку речь фактически идет о досрочном исполнении обязательства, то зачет допустим, если только по этому обязательству возможно досрочное исполнение (например, в силу предписаний ст.296 ГК досрочное исполнение обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, допускается только в случаях, когда возможность исполнить обязательство досрочно предусмотрена законодательством или условиями обязательства либо вытекает из существа обязательства).

С учетом изложенного можно сделать вывод, что наступление срока исполнения основного требования не является обязательным для случаев зачета, когда возможно досрочное исполнение основного требования.

Если же досрочное исполнение обязательства не допускается (например, в силу осуществления сторонами предпринимательской деятельности, когда досрочное исполнение противоречило бы законодательству, либо условиям обязательства, либо его существу), то наступление срока основного требования, также как и встречного, является обязательным условием допустимости зачета.

В ГК говорится о возможности зачета не только встречного требования, срок которого наступил, но и требования, срок которого не указан либо определен моментом востребования. С учетом природы зачета представляется, что в этих случаях положения ст.295 ГК о предоставлении должнику разумного срока для исполнения (при неуказании срока) либо 7-дневного срока (когда срок определен моментом востребования) применяться не должны, поскольку зачет происходит без фактического предоставления сторонами друг другу какого-либо исполнения. В этих случаях обязательства должны прекращаться с момента осуществления зачета.

И наконец, что касается ликвидности (или бесспорности) требования. На наш взгляд, соблюдение требования бесспорности предъявляемых к зачету требований на момент заявления о зачете является одним из необходимых условий допустимости зачета. Если хотя бы одно из заявленных требований не является бесспорным, зачет невозможен.

Несмотря на то что в ст.381 ГК речь идет о зачете встречного однородного требования (в единственном числе), норму статьи следует толковать расширительно. Возможно предъявление к зачету нескольких требований, отвечающих вышеоговоренным условиям, если только размер каждого из них является недостаточным для погашения зачетом встречного требования полностью. Очевидно также, что основное и встречное обязательства прекращаются только при равенстве требований, предъявляемых к зачету, что на практике встречается не всегда.

В случаях, когда к зачету предъявляются несколько требований с разными сроками исполнения, но суммы встречного требования недостаточно для прекращения зачетом всех обязательств, и при этом в заявлении не указывается, какое конкретно обязательство зачитывается, то зачету, а следовательно, и прекращению подлежит обязательство, срок исполнения по которому наступил ранее.

При неравенстве требований прекращается путем зачета меньшее требование. Большее требование продолжает существовать в части, в которой оно превышает меньшее.



Рассмотрим несколько ситуаций, в которых экспортер (импортер) будет сталкиваться с возможностью проведения зачетов с учетом норм Указа № 178:



№ п/п Ситуация Пояснения
1 При зачете резидент одновременно является экспортером по одному внешнеторговому договору и импортером по другому В этом случае по внешнеторговому договору резидент, являясь экспортером, осуществил экспортную отгрузку товара нерезиденту, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнил работу, оказал услугу. Одновременно с этим по импортному договору нерезидент осуществил в адрес резидента поставку товара, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнил работу, оказал услугу. В этой ситуации резидент-экспортер является кредитором после передачи товара нерезиденту, который является должником. Напротив, по другому договору, связанному с импортом, кредитором уже выступает нерезидент, а должником - резидент
2 При зачете резидент является экспортером по одному внешнеторговому договору и экспортером по другому В этом случае по внешнеторговому договору резидент, являясь экспортером, осуществил экспортную отгрузку товара нерезиденту, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнил работу, оказал услугу. Одновременно с этим по другому экспортному договору резидент первоначально получил от нерезидента денежные средства в оплату экспортной отгрузки товара, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг. В связи с неисполнением принятых на себя обязательств резидент обязан вернуть ранее полученные денежные средства. В этой ситуации резидент-экспортер является кредитором после передачи товара нерезиденту, который является должником. Напротив, по другому договору кредитором уже выступает нерезидент, а должником - резидент
3 При зачете резидент является импортером по одному внешнеторговому договору и импортером по другому В этом случае по внешнеторговому договору резидент, являясь импортером, осуществил платеж за поставку товара от нерезидента, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работы, оказание услуги. Одновременно с этим по другому импортному договору резидент получил от нерезидента товар, охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, работы, услуги. В связи с неисполнением принятых на себя обязательств по первому договору нерезидент обязан вернуть резиденту ранее перечисленные денежные средства. В этой ситуации резидент-импортер является кредитором после проведенного платежа нерезиденту, который является должником. Напротив, по другому договору кредитором уже выступает нерезидент, а должником - резидент
4 При зачете резидент является экспортером по внешнеторговому договору и заемщиком по договору займа В этом случае по внешнеторговому договору резидент, являясь экспортером, осуществил экспортную отгрузку товара нерезиденту, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнил работу, оказал услугу. Одновременно с этим по договору займа нерезидент предоставил резиденту денежный заем. В этой ситуации резидент-экспортер является кредитором после передачи товара нерезиденту, который является должником. Напротив, по другому договору, связанному с займом, кредитором уже выступает нерезидент, а должником - резидент
5 При зачете резидент является импортером по внешнеторговому договору и заемщиком по договору займа В этом случае по внешнеторговому договору резидент, являясь импортером, осуществил платеж нерезиденту за поставку товара, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работы, оказание услуги. Одновременно с этим по договору займа резидент получил от нерезидента денежные средства в форме займа. В связи с неисполнением принятых на себя обязательств по первому договору нерезидент обязан вернуть резиденту ранее перечисленные денежные средства. В этой ситуации резидент-импортер является кредитором после проведенного платежа нерезиденту, который является должником. Напротив, по другому договору кредитором уже выступает нерезидент, а должником - резидент
6 При зачете резидент является экспортером по одному внешнеторговому договору и импортером по другому договору В этом случае по внешнеторговому договору резидент, являясь экспортером, получил денежные средства за экспортную отгрузку товара нерезиденту, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работы, оказание услуги. Одновременно с этим по внешнеторговому договору резидент, являясь импортером, осуществил платеж за поставку товара от нерезидента, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работы, оказание услуги. В этой ситуации резидент-импортер является кредитором после передачи денежных средств нерезиденту, который является должником. Напротив, по другому договору, связанному с экспортом, кредитором уже выступает нерезидент, а должником - резидент.
При этом здесь необходимо отметить, что в данной ситуации, в отличие от ситуации, изложенной выше в п.1, к зачету представлены встречные однородные требования, выраженные в эквивалентном по стоимости количестве товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг, вытекающие из двусторонних внешнеторговых договоров


05.08.2008 г.



Владимир Киблов, заместитель начальника управления валютного регулирования
Главного управления валютного регулирования и валютного контроля
Национального банка Республики Беларусь



Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 4, 2008 г.





Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
09.08.201710.08.2017
Евро 2.3063 2.2943
Доллар США 1.9526 1.9537
Фунт стерлингов 2.5449 2.5413
Российский рубль 3.2555 3.2575
Украинская гривна 7.5932 7.596
Польский злотый 5.4185 5.3825
Японская иена 0.17662 0.17797
Статистика
Правовые акты по году принятия