Информация: Налоги, сборы (пошлины) и неналоговые платежи, уплачиваемые бюджетными организациями в бюджет и внебюджетные фонды Республики Беларусь в 2008 году (по состоянию на 1 июля 2008 года) (часть 3)

см. Начало



НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ) И НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ БЮДЖЕТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В 2008 ГОДУ (ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ИЮЛЯ 2008 ГОДА)

5. Налоги, взимаемые в отдельных сферах деятельности

Объект налогообложения (налоговая база) Налоговая ставка
1. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, признается общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде.
Налогооблагаемая база определяется организациями, осуществляющими операции с ценными бумагами, как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию
24 %
Основные нормативные акты: Декрет Президента РБ от 23.12.1999 № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности»; постановление МНС РБ от 30.12.2006 № 137 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений» (далее - постановление № 137)
2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
Средства, полученные от организации лотерейного процесса, не облагаются налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь), целевыми сборами на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов, целевым сбором на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, отчислениями в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды.
Другие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды взимаются в соответствии с законодательством
Х
Основные нормативные акты: Декрет Президента РБ от 23.04.1999 № 19 «Об установлении налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности»; Указ Президента РБ от 04.05.2007 № 209 «О лотерейной деятельности на территории Республики Беларусь», постановление № 137
3. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
Объектом налогообложения является выручка от проведения электронных интерактивных игр.
Налоговая база определяется как разница между суммой выручки от проведения электронных интерактивных игр и суммой сформированного выигрышного фонда
8 %
Основные нормативные акты: Декрет Президента РБ от 10.04.2008 № 6 «Об отдельных вопросах организации и проведения электронных интерактивных игр»; Указ Президента РБ от 10.04.2008 № 201 «Об электронных интерактивных играх»; постановление № 137

6. Налоги при упрощенных системах налогообложения

Объект налогообложения (налоговая база) Налоговая ставка
1. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
Валовая выручка - определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам - и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации Ставка единого налога для организаций, которые признаются плательщиками единого налога по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений, производящих сельскохозяйственную продукцию, устанавливается в размере 2 % от валовой выручки филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет, а для иных производителей сельскохозяйственной продукции - в размере 2 % от их валовой выручки
Основные нормативные акты: Декрет Президента РБ от 13.07.1999 № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции»; постановление № 137
2. Налог для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения
Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.
Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.
В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты и выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.
В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 600 млн.руб. в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой, определяемой в изложенном выше порядке, и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период.
Примечание. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:
- организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
не более 450 млн.руб.;
свыше 450 млн.руб., но не более 1 500 млн.руб.
Под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, определяемая в установленном порядке (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением ребенка в возрасте до трех месяцев, а также в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет), численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных подразделениях организаций;
- организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн.руб.
10 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
8 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
20 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы, утвержденной Указом Президента РБ от 25.03.2005 № 150, в агрогородки, а также в населенных пунктах, включенных в перечень малых и средних городских поселений в соответствии с приложением 2 к Государственной комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007-2010 годы, утвержденной Указом Президента РБ от 07.06.2007 № 265, ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость
Основные нормативные акты: Указ Президента РБ от 09.03.2007 № 119 «Об упрощенной системе налогообложения»; постановление МНС РБ от 20.04.2007 № 62 «Об утверждении форм налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения и заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»

7. Другие налоги, сборы (пошлины)

Объект налогообложения (налоговая база) Налоговая ставка
1. Государственная пошлина
Юридические действия и документы, имеющие юридическую силу, выдаваемые в специальных учреждениях, имеющих на то полномочия Ставки установлены ст.3 Закона РБ от 10.01.1992 № 1394-XII «О государственной пошлине» (далее - Закон № 1394-XII)
Основные нормативные акты: Закон № 1394-XII; постановление МНС РБ от 28.01.2008 № 16 «Об утверждении формы справки о зачислении в республиканский бюджет государственной пошлины, уплаченной плательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящимися за пределами Республики Беларусь, и признании утратившим силу постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 февраля 2007 г. № 29»
Особенности налогообложения: Законом № 1394-XII предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций:
1. От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий освобождаются организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК): за выдачу им свидетельств о праве на наследство на имущество, переходящее им по завещанию; за свидетельствование подлинности подписей должностных лиц на карточке для представления в банк.
2. От уплаты государственной пошлины при совершении иных юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, освобождаются государственные органы и иные организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со ст.16 НК, а также Фонда социальной защиты населения Минсоцзащиты РБ (далее - ФСЗН) - за выдачу дубликата извещения о присвоении учетного номера плательщика
2. Республиканский сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ
Налоговой базой для исчисления сбора является масса озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения Сбор взимается по ставке 0,6 базовой величины, установленной на дату осуществления платежа, за 1 кг озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь
Основные нормативные документы: Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» (далее - Закон № 303-З); Закон РБ от 12.11.2001 № 56-З «Об охране озонового слоя»; Указ Президента РБ от 19.04.2006 № 261 «Об установлении республиканского сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ» (далее - Указ № 261)
Особенности налогообложения: Указом № 261 предусмотрены следующие особенности, которые могут коснуться бюджетных организаций.
Сбор не взимается при:
- ввозе на территорию Республики Беларусь продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъемлемой частью оборудования транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов;
- транзитной перевозке озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции, через территорию Республики Беларусь

8. Неналоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды

Объект налогообложения (налоговая база) Налоговая ставка
1. Обязательные страховые взносы в ФСЗН
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются:
- для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров РБ;
- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - определяемый ими доход;
- для Белгосстраха в отношении неработающих инвалидов, не достигших возраста, установленного ст.11 Закона РБ от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении», получающих ежемесячную страховую выплату, - минимальная заработная плата, установленная законодательством, а в отношении лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем, - начисленное пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:
- для работодателей - 29 %;
- для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, - 24 %;
- для жилищно-строительных, жилищных, гаражно-строительных, гаражных кооперативов, молодежных жилых комплексов, коллективов индивидуальных застройщиков, садоводческих, садово-огороднических товариществ, товариществ собственников, не имеющих доходов от своей деятельности, а также для общественных объединений инвалидов и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений, - 5 %;
- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха - 30 %;
- для членов крестьянских (фермерских) хозяйств - 25 %;
- для работающих граждан, кроме членов крестьянских (фермерских) хозяйств, - 1 %.
Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, творческих работников, граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств составляет 6 %
Основные нормативные акты: Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»; Указ Президента РБ от 05.06.2000 № 318 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» (далее - Указ № 318); постановление Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - постановление № 115)
Особенности налогообложения: законодательством предусмотрены следующие особенности, которые могут коснуться бюджетных организаций:
1. Согласно Указу № 318 в случае отсутствия средств на счетах плательщиков подлежащие уплате обязательные страховые взносы и иные платежи взыскиваются в бесспорном порядке по постановлению уполномоченных должностных лиц органов ФСЗН со счетов их дебиторов (за исключением бюджетных организаций), для открытия которых требуется справка органов ФСЗН. Списание средств производится на основании заявления плательщика с указанием дебитора и акта сверки задолженности.
2. В соответствии с постановлением № 115 к выплатам, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в ФСЗН, относятся государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования
2. Инновационные фонды
Себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) Не более 0,25 %, за исключением:
- Белорусского республиканского союза потребительских обществ - не более 20 %;
- Минэнерго РБ, Минтранса РБ - не более 19 %;
- Минсвязи РБ - не более 17,5 %;
- Минстройархитектуры РБ - не более 13,5 %;
- Минфина РБ - не более 10 %;
- Госкомстандарта РБ, Федерации профсоюзов Беларуси - не более 5 %;
- Белорусского государственного концерна по нефти и химии - не более 4 %;
- Минжилкомхоза РБ, Минпрома РБ, Минсельхозпрода РБ, Минлесхоза РБ, Белорусского государственного концерна по производству и реализации фармацевтической и микробиологической продукции, Государственного военно-промышленного комитета РБ - не более 3 %;
- Мининформа РБ, Белорусского государственного концерна пищевой промышленности «Белгоспищепром», Госкомимущества РБ - не более 2 %;
- Минторга РБ - не более 1,8 %;
- Национальной академии наук Беларуси - не более 1,5 %
Основные нормативные акты: Закон № 303-З; постановление Совета Министров РБ от 14.05.2005 № 493 «Об утверждении Положения о порядке зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов» (далее - постановление № 493)
Особенности налогообложения: Постановлением № 493 предусмотрены следующие особенности, которые касаются или могут коснуться бюджетных организаций. Согласно этому документу отчисления в инновационные фонды не осуществляют в соответствии с законодательными актами организации:
- при производстве продукции, товаров (работ, услуг), финансируемом полностью (либо частично) за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в т.ч. государственных целевых бюджетных фондов и внебюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законодательными актами, в части объема производства продукции, товаров (работ, услуг) за счет этих средств;
- осуществляющие строительство объектов на территории Российской Федерации, в части объемов строительных работ, выполняемых ими на территории Российской Федерации, при наличии раздельного учета;
- в части работ по строительству жилья
3. Платежи в государственный целевой бюджетный фонд национального развития
Часть прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в зависимости от уровня рентабельности, а также иные источники, не запрещенные законодательством Размер части прибыли (дохода) и перечень высокорентабельных организаций, перечисляющих часть прибыли в данный фонд в 2008 г., определены постановлением Совета Министров РБ от 21.04.2008 № 585 «О некоторых вопросах формирования государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2008 году» (далее - постановление № 585)
Основные нормативные акты: Указ Президента РБ от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития»; Указ Президента РБ от 13.09.2006 № 571 «О дополнительных источниках средств, направляемых в 2006 году в государственный целевой бюджетный фонд национального развития» (далее - Указ № 571); постановление Совета Министров РБ от 06.10.2006 № 1312 «О порядке и сроках перечисления в государственный целевой бюджетный фонд национального развития дополнительных средств»; постановление № 585
Особенности налогообложения: Указом № 571 предусмотрено, что организации, финансируемые из республиканского бюджета (бюджетные организации) перечисляют в государственный целевой бюджетный фонд национального развития 5 % доходов, получаемых с 1 августа 2006 г. от приносящей доходы деятельности, осуществляемой ими в соответствии с учредительными документами
4. Платежи в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации
Данный фонд формируется за счет средств, указанных в Положении о порядке формирования и использования средств государственного внебюджетного фонда гражданской авиации, утвержденном Указом Президента РБ от 23.10.2003 № 465 «Об образовании государственного внебюджетного фонда гражданской авиации»


26.08.2008 г.



Дмитрий Круглов, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Бюджетные организации» № 9, 2008 г.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
18.05.201719.05.2017
Евро 2.0618 2.0788
Доллар США 1.8583 1.868
Фунт стерлингов 2.4074 2.4365
Российский рубль 3.2758 3.2485
Украинская гривна 7.0337 7.0717
Польский злотый 4.921 4.9227
Японская иена 0.16544 0.16924
Статистика
Правовые акты по году принятия