Бухгалтерский учет: В 2008 году списывается кредиторская задолженность как не взысканная в связи с истечением срока исковой давности на финансовые результаты. Как поступить с суммой «входного» налога на добавленную стоимость? Следовало ли ее дооценивать?



СИТУАЦИЯ: В процессе аудиторской проверки выявлено следующее. Товар был ввезен из Российской Федерации в 2003 г., продавцом предъявлен НДС по ставке 20 %. Покупатель за товар не рассчитался, в связи с чем образовалась кредиторская задолженность в российских рублях. Покупателем производилась переоценка НДС одновременно с переоценкой кредиторской задолженности. В 2008 г. эта задолженность списывается как не взысканная в связи с истечением срока исковой давности на финансовые результаты.

Как поступить с суммой «входного» НДС? Следовало ли ее дооценивать?

В соответствии с подп.7.6 п.7 ст.16 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» не подлежат вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога относятся на финансовые результаты. Данное положение не применяется в отношении суммы налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на таможенную территорию Республики Беларусь.

Согласно Декрету Президента РБ от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте разницы относятся на расходы и доходы будущих периодов, за исключением случаев, указанных в подп.1.2.1, 1.2.2, 1.2.3 п.1 этого Декрета.

Таким образом, разницы, возникающие при переоценке обязательств на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, относятся на расходы и доходы будущих периодов, включая обязательства по налогу на добавленную стоимость, предъявленному продавцом, поскольку покупатель товаров (работ, услуг) имеет обязательства (кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») перед поставщиком этих товаров (работ, услуг) по их оплате с учетом сумм налога, которые только в учете покупателя выделяются на отдельном счете - счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Содержание операции Дебет Кредит
Оприходован товар из Российской Федерации без НДС 41 60
НДС (в 2003 г.) 18 60

Следовательно, обязательство по оплате продавцу НДС переоценивается в составе общей суммы обязательства по оплате товаров, и разница, возникающая при переоценке обязательства по налогу на добавленную стоимость, также относится на расходы и доходы будущих периодов, что исключает ее отнесение на счет 18 с последующим увеличением (уменьшением) сумм налоговых вычетов на эту разницу. При списании кредиторской задолженности на финансовые результаты сумма НДС со счета 18 также списывается на финансовые результаты.

Содержание операции Дебет Кредит
Отражается переоценка кредиторской задолженности при падении курса иностранной валюты 60 97
Отражается переоценка кредиторской задолженности при росте курса иностранной валюты 97 60
Списывается переоцененная кредиторская задолженность при изменении курса иностранной валюты по истечении срока исковой давности 60 92
Списывается на убытки сумма НДС (переоценка суммы НДС не производится) 92 18

09.09.2008 г.



Наталья Нехай, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 9, 2008 г.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
13.07.201714.07.2017
Евро 2.265 2.2514
Доллар США 1.978 1.9726
Фунт стерлингов 2.5427 2.5484
Российский рубль 3.2612 3.2783
Украинская гривна 7.6326 7.584
Польский злотый 5.3375 5.3125
Японская иена 0.17439 0.17459
Статистика
Правовые акты по году принятия