Информация: Ответственность за нарушение законодательства о подоходном налоге



ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

Ответственность за нарушение порядка налогообложения установлена Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП). Необходимо отметить, что на размер ответственности влияет наличие смягчающих обстоятельств.

Кроме того, Процессуально-исполнительным кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях предусмотрен ряд оснований, при наличии которых административный процесс должен быть прекращен как в отношении физического лица (часть первая ст.9.6), так и в отношении индивидуального предпринимателя и юридического лица (часть вторая ст.9.6).

Ниже в таблице приведен состав возможных правонарушений, допускаемых организациями, выступающими в роли налоговых агентов, за которые предусмотрена ответственность, а также размер этой ответственности:

1. Отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов (ст.13.5 КоАП)
Виды и размер ответственности Субъект правонарушения
Если деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм подоходного налога Если эти деяния повлекли за собой доначисление сумм подоходного налога по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года)
При отсутствии смягчающих обстоятельств
Штраф от 5 до 50 базовых величин (далее - БВ) Штраф от 10 БВ до 80 БВ Юридические лица
Штраф от 2 БВ до 20 БВ Должностное лицо юридического лица
При наличии смягчающих обстоятельств
Штраф от 2,5 БВ до 25 БВ Штраф от 5 БВ до 40 БВ Юридические лица
Штраф от 1 БВ до 10 БВ Должностное лицо юридического лица
2. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы подоходного налога (ст.13.7 КоАП)
Виды и размер ответственности Субъект правонарушения
Если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет не более 4 БВ для индивидуального предпринимателя, не более 10 БВ для юридического лица, а сумма налога, не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога Если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 4 БВ для индивидуального предпринимателя, более 10 БВ для юридического лица либо сумма налога, не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога Юридические лица
При отсутствии смягчающих обстоятельств
Штраф от 1 до 10 БВ Штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Штраф в размере, уменьшенном в два раза по сравнению с размером, подлежащим применению
Примечание. В рассматриваемой ситуации ответственность не применяется в случае своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, не исполненного банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме, а также в случае, если налоговый агент до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены неудержание и (или) неперечисление в установленный срок суммы налога (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, - до составления акта проверки), удержит и перечислит причитающиеся суммы налога
2.1. Если сумма подоходного налога не удержана и (или) не перечислена в установленный срок налоговым агентом по неосторожности
Если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 10 БВ для должностного лица юридического лица - налогового агента, либо сумма налога, не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога Должностное лицо юридического лица
При отсутствии смягчающих обстоятельств
Штраф от 1 до 10 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Штраф от 0,5 до 5 БВ
Примечание. В рассматриваемой ситуации ответственность не применяется в следующих случаях:
- при своевременном направлении налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, не исполненного банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;
- если налоговый агент до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены неудержание и (или) неперечисление в установленный срок суммы налога (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, - до составления акта проверки), удержит и перечислит причитающиеся суммы налога;
- при незначительности неудержанной и (или) неперечисленной суммы налога (до 10 БВ при совершении правонарушения должностным лицом юридического лица - налогового агента), если сумма налога, не удержанная и (или) не перечисленная, не превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога
2.2. Если сумма подоходного налога не удержана и (или) не перечислена в установленный срок налоговым агентом умышленно
При отсутствии смягчающих обстоятельств Должностное лицо юридического лица
Штраф от 20 до 60 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Штраф от 10 до 30 БВ
Примечание. Кроме того, согласно ст.52 Налогового кодекса РБ за неисполнение налогового обязательства (за неуплату или несвоевременную уплату налогов в установленный законодательством срок) начисляется пеня за каждый день просрочки, включая день уплаты (взыскания) налога. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога. При этом процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка РБ, действующей на день исполнения налогового обязательства
3. Непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговый орган документов и иных сведений, которые он обязан представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля (ст.13.8 КоАП)
Виды и размер ответственности Субъект правонарушения
При отсутствии смягчающих обстоятельств Должностное лицо юридического лица
Штраф в размере 10 БВ с увеличением его на 1 БВ за каждые три календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Штраф в размере, уменьшенном в два раза по сравнению с размером, подлежащим применению
Примечание. В рассматриваемой ситуации ответственность не применяется в случае незначительности периода просрочки представления документов и иных сведений (не более одного рабочего дня, если установленный срок превышает два рабочих или календарных дня)
4. Представление налоговым агентом в налоговый орган документов и иных сведений, которые он обязан представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные (ст.13.8 КоАП)
Виды и размер ответственности Субъект правонарушения
При отсутствии смягчающих обстоятельств Должностное лицо
юридического лица
Штраф от 10 до 30 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Штраф от 5 БВ до 15 БВ
Примечание. В рассматриваемой ситуации ответственность не применяется в случае, если правонарушение не повлияло и в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, не могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства
4.1. Отказ налогового агента от подписания акта налоговой проверки (ст.13.8 КоАП)
Виды и размер ответственности Субъект правонарушения
При отсутствии смягчающих обстоятельств Должностное лицо юридического лица
Предупреждение или штраф в размере до 5 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Предупреждение или штраф в размере до 2,5 БВ
5. Неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение требования должностного лица налогового органа, выраженного в установленной законодательством форме, либо непринятие мер к устранению указанных в нем нарушений (ст.23.1 КоАП)
Виды и размер ответственности Субъект правонарушения
При отсутствии смягчающих обстоятельств Должностное лицо юридического лица
Предупреждение или штраф в размере 20 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Не предусмотрен
6. Воспрепятствование уполномоченному должностному лицу налогового органа в проведении проверки ревизии, экспертизы, в получении доступа к информационным системам и базам данных или в осуществлении иных действий, предусмотренных законодательством, либо создание условий, препятствующих их проведению (ст.23.2 КоАП)
Виды и размер ответственности Субъект правонарушения
При отсутствии смягчающих обстоятельств Должностное лицо юридического лица
Штраф от 10 до 50 БВ
При наличии смягчающих обстоятельств
Не предусмотрен

Вниманию читателей

Обстоятельствами, смягчающими ответственность, согласно КоАП признаются:

а) добровольное возмещение или устранение причиненного вреда либо исполнение возложенной на лицо обязанности, за неисполнение которой налагается административное взыскание;

б) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных, семейных или иных обстоятельств.

Надо также отметить, что орган, ведущий административный процесс, может признать смягчающими и иные обстоятельства.

Кроме того, лицо, совершившее административное правонарушение, может быть освобождено от административной ответственности по следующим основаниям:

вследствие малозначительности правонарушения (ст.8.2 КоАП);

при наличии следующих смягчающих обстоятельств (ст.7.2 и ст.8.3 КоАП):

- предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий такого правонарушения;

- добровольное возмещение или устранение причиненного вреда;

- совершение административного правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- в случаях, когда физическое лицо заболело после наложения на него административного взыскания психической или иной тяжелой болезнью (ст.8.6 КоАП).

03.09.2008 г.



Анна Павлова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Транспорт» № 5, 2008 г.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
13.07.201714.07.2017
Евро 2.265 2.2514
Доллар США 1.978 1.9726
Фунт стерлингов 2.5427 2.5484
Российский рубль 3.2612 3.2783
Украинская гривна 7.6326 7.584
Польский злотый 5.3375 5.3125
Японская иена 0.17439 0.17459
Статистика
Правовые акты по году принятия