Вопрос: Резидент Республики Беларусь выполняет строительные работы на территории Российской Федерации за российские рубли. Акт выполненных работ подписан 25 апреля 2008 года. В какой строке налоговой декларации (расчета) по НДС отражается данная операция?



ВОПРОС: Резидент РБ выполняет строительные работы на территории Российской Федерации за российские рубли. Акт выполненных работ подписан 25 апреля 2008 г.

В какой строке налоговой декларации (расчета) по НДС отражается данная операция?

ОТВЕТ: Согласно подп.1.1 ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

Место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии со ст.32 и 33 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК) и международными договорами, действующими для Республики Беларусь (п.2 ст.2 Закона).

Поскольку Протокол между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг еще не вступил в силу, то применяются положения ст.33 НК.

В соответствии с подп.1.1 ст.33 НК местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Таким образом, в данном случае местом реализации строительных работ будет являться территория Российской Федерации.

Согласно п.5 Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 05.02.2007 № 22, в стр.8а отражаются операции, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь. При этом в стр.8 и 8а не отражаются обороты, исключаемые при расчете удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов. Следовательно, стоимость указанных строительных работ отражается в стр.8а налоговой декларации (расчета) по НДС.


02.05.2008 г.

Олег Бурдюк, аудитор

От редакции журнала: В соответствии с редакцией Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль», действовавшей до 1 января 2008 г., в состав расходов от внереализационных операций следовало включать суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за пределами Республики Беларусь.

Редакция названного Закона, действующая в 2008 г., содержит норму, согласно которой в состав внереализационных расходов включаются суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения по законодательству РБ и (или) международным договорам Республики Беларусь), при наличии справки, иного документа, заверенного налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающего уплату налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве.

Таким образом, при удержании НДС иностранным заказчиком и наличии указанных документов в учете производятся записи:

Д-т 51, 52 - К-т 90 - на часть выручки, оплаченную нерезидентом РБ;

Д-т 92 - К-т 90 - на сумму НДС, удержанную иностранным заказчиком.



Журнал «Главный Бухгалтер» № 18, 2008 г.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
15.12.201816.12.2018
Евро 2.4042 2.4042
Доллар США 2.122 2.122
Фунт стерлингов 2.6722 2.6722
Российский рубль 3.1935 3.1935
Украинская гривна 7.6098 7.6098
Польский злотый 5.5714 5.5714
Японская иена 0.18684 0.18684
Статистика
Правовые акты по году принятия