Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 13 октября 2008 г. № 326 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету банковских документарных операций

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

13 октября 2008 г. № 326

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету банковских документарных операций

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету банковских документарных операций.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2009 г.



Председатель Правления

П.П.Прокопович





УТВЕРЖДЕНО Постановление Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 13.10.2008 № 326

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету банковских документарных операций

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по бухгалтерскому учету банковских документарных операций (далее – Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и в соответствии с Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 67 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 45, 8/5544; 2007 г., № 28, 8/15500).

2. Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее – банки) порядок отражения в бухгалтерском учете банковских документарных операций, связанных с расчетами в форме документарного аккредитива, инкассо, а также операций по банковским гарантиям.

3. Для целей настоящей Инструкции термины и их определения используются в значениях, установленных Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 67.

4. Требования и обязательства, возникающие между банками, банками и их клиентами в процессе осуществления банковских документарных операций, отражаются в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий» 1 , 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9911 «Обязательства по предоставлению денежных средств» и 9913 «Требования по предоставлению денежных средств». Требования и обязательства списываются в расход с данных внебалансовых счетов при исполнении или прекращении.

______________________________

1 Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232).

5. Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между банками, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 1-го класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции».

Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между банками и их клиентами, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами» и (или) 3-го класса «Счета по операциям клиентов».

6. Порядок использования балансовых счетов групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами» при отражении в бухгалтерском учете расчетов по банковским документарным операциям определяется банками самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

7. Обеспечение исполнения обязательств по банковским документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде денежных средств, учитывается на соответствующих балансовых счетах групп 151 «Иные счета в других банках», 171 «Иные счета других банков», 315 «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств».

8. Обеспечение исполнения обязательств по банковским документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде залога, поручительства, гарантии, контргарантии или в других видах, учитывается на соответствующих внебалансовых счетах групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

9. Доходы, полученные в результате проведения банковских документарных операций, в том числе в виде возмещенных расходов, относятся на соответствующие балансовые счета 801Х «Процентные доходы по средствам в других банках», 8132 «Комиссионные доходы по документарным операциям» по их экономической сущности.

Расходы, связанные с проведением банковских документарных операций, относятся на соответствующие балансовые счета 901Х «Процентные расходы по средствам других банков», 9132 «Комиссионные расходы по документарным операциям» по их экономической сущности.

10. Применение принципа начисления и подходов к отражению в бухгалтерском учете доходов и расходов по банковским документарным операциям осуществляется в порядке, установленном в нормативных правовых актах Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк), регламентирующих порядок бухгалтерского учета доходов и расходов.

11. Бухгалтерский учет банковских документарных операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с настоящей Инструкцией и нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражение в бухгалтерском учете.

12. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по банковским документарным операциям отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по банковским документарным операциям между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) определяется банком самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

13. Бухгалтерский учет инкассо при проведении операций по расчетам в форме документарного аккредитива, по банковским гарантиям осуществляется в соответствии с требованиями главы 7 настоящей Инструкции.

14. Бухгалтерский учет резервных обязательств осуществляется в зависимости от формы, в которой они выданы. К бухгалтерскому учету резервных обязательств в форме аккредитива применяются правила глав 2–5 настоящей Инструкции, к бухгалтерскому учету резервных обязательств, выданных в иной форме, – правила главы 6 настоящей Инструкции.

15. При необходимости банки разрабатывают локальный нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету банковских документарных операций (включая операции, по которым банк выступает в качестве приказодателя по аккредитиву и банка-ремитента по инкассо от своего имени) в соответствии с настоящей Инструкцией и иными актами законодательства.

ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ

16. При открытии аккредитива обязательства по его исполнению отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

17. Получение от приказодателя денежных средств, предназначенных для исполнения аккредитива, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101Х – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов.

18. В случае непредоставления приказодателем денежных средств, предназначенных для исполнения аккредитива, возникшие требования отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99032 «Требования банка по аккредитивам». Требования списываются в расход при поступлении денежных средств (в том числе частичном) на балансовый счет по учету аккредитивов.

19. Получение от приказодателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101Х – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством

К-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Принятое от приказодателя иное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

20. Предоставление валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1515, 1516 – счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Иное переданное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные».

21. Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы списываются в расход при их передаче приказодателю либо снятии с контроля в иных установленных банком-эмитентом случаях.

22. Перечисление денежных средств на счета по учету аккредитивов в целях исполнения аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

22.1. за счет кредита, предоставленного приказодателю:

Д-т счета по учету кредитов

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов;

22.2. при предоставлении отсрочки исполнения обязательств приказодателю:

Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 – счета по учету прочих активных операций

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов;

22.3. за счет средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 316Х – счета по учету аккредитивов;

22.4. за счет средств банка-эмитента (в случае невыполнения приказодателем обязательств по предоставлению денежных средств):

Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 – счета по учету исполненных обязательств

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов.

23. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

23.1. при оплате документов:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т корреспондентский счет, счет бенефициара;

23.2. за счет валютного покрытия, предоставленного банком-эмитентом:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т 1515, 1516 – счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств;

23.3. за счет средств финансирующего банка при постфинансировании:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т 173Х – счета по учету кредитов, полученных от других банков (отдельный лицевой счет).

24. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по аккредитиву и закрытие аккредитива отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

25. Возврат неиспользованных денежных средств приказодателя отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

25.1. предоставленных для исполнения аккредитива:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101Х – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством;

25.2. полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101X – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством.

Возврат неиспользованного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву, числящегося на внебалансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

26. Возврат неиспользованного предоставленного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1515, 1516 – счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Возврат неиспользованного иного переданного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные».

27. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению приказодателем задолженности по расчетам и операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ПОДТВЕРЖДАЮЩЕМ БАНКЕ

28. Обязательства по подтвержденным аккредитивам отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

29. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Иное полученное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

30. Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы списываются в расход при их отправке в банк-эмитент либо снятии с контроля в иных установленных подтверждающим банком случаях.

31. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

31.1. за счет средств банка-эмитента:

Д-т корреспондентский счет

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.2. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.3. за счет средств подтверждающего банка при постфинансировании:

Д-т 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.4. за счет средств подтверждающего банка:

Д-т 1540, 1541 – счета по учету исполненных обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

32. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

33. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

34. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по расчетам и по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ

35. Полученные для осуществления платежа по аккредитиву документы отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы списываются в расход при отправке в банк-эмитент (подтверждающий банк) либо снятии с контроля в иных установленных исполняющим банком случаях.

36. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

37. Если исполняющий банк уполномочен банком-эмитентом акцептовать переводной вексель, то обязательства, вытекающие из акцепта в рамках расчетов по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитиву». По расходу данного счета отражаются исполненные обязательства либо прекращенные по иным основаниям, установленным законодательством.

38. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

38.1. за счет средств банка-эмитента (подтверждающего, рамбурсирующего банка):

Д-т корреспондентский счет

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

38.2. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

38.3. за счет средств исполняющего банка при постфинансировании:

Д-т 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

39. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

40. Оплата документов до наступления срока платежа банка-эмитента (учет, негоциация, условный платеж или платеж под гарантию возврата выплаченной суммы) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 – счета по учету прочих активных операций

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

Если исполняющий банк по просьбе бенефициара производит условный акцепт, то обязательства, вытекающие из акцепта, приходуются на внебалансовый счет 99013 «Акцепты». В расход счета списываются исполненные обязательства либо прекращенные по иным основаниям, установленным законодательством.

41. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию, а также операций по погашению обязательств бенефициара осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В РАМБУРСИРУЮЩЕМ БАНКЕ

42. Рамбурсные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99019 «Обязательства по прочим видам гарантий».

43. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Иное полученное обеспечение исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

44. Исполнение обязательств по рамбурсированию отражается в бухгалтерском учете путем списания денежных средств с корреспондентского счета рамбурсирующего банка или корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в этом банке, и зачисления на корреспондентский счет банка, указанного в инструкциях рекламирующего банка.

45. Перечисление рамбурсирующим банком валютного покрытия, в том числе возврат неиспользованного полученного валютного покрытия, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

46. Исполненные и (или) прекращенные рамбурсные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99019 «Обязательства по прочим видам гарантий».

47. Постфинансирование, предоставленное банку-эмитенту, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т корреспондентский счет.

48. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГАРАНТИЙ В БАНКЕ-ГАРАНТЕ

49. Обязательства по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99014 «Гарантии и поручительства».

50. Получение от принципала денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по банковским гарантиям отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала – в соответствии с законодательством,

101X – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством

К-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

51. Получение от банка принципала валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

52. Обеспечение исполнения обязательств по банковским гарантиям, полученное в виде залога, поручительства, гарантии, контргарантии и в других видах, учитывается на соответствующих внебалансовых счетах групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

53. Исполнение обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 – счета по учету исполненных обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

54. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99014 «Гарантии и поручительства».

55. Возмещение сумм, выплаченных по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

55.1. за счет средств, предоставленных принципалом в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 – счета по учету исполненных обязательств;

55.2. за счет средств принципала:

Д-т счета принципала – в соответствии с законодательством

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 – счета по учету исполненных обязательств;

55.3. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 – счета по учету исполненных обязательств.

56. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных от принципала в качестве обеспечения исполнения обязательств по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала – в соответствии с законодательством,

101X – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством.

57. Возврат неиспользованного валютного покрытия, полученного от банка принципала, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

58. Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

ГЛАВА 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНКАССО

59. В банке-ремитенте инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

59.1. прием от принципала инкассового поручения или финансовых документов по чистому инкассо (далее – документы):

Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

59.2. направление документов в инкассирующий банк:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Если день получения документов от принципала и день их передачи инкассирующему банку совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо» может не осуществляться;

59.3. поступление кредитового авизо банка-корреспондента о зачислении инкассируемой суммы на счет банка-ремитента в этом банке (счет «Ностро») или поручения банка-корреспондента на списание денежных средств с его счета «Лоро»:

Д-т корреспондентский счет

К-т счет принципала;

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

59.4. получение от инкассирующего банка документов без оплаты:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

Приход 99839 «Разные ценности и документы;

59.5. передача документов принципалу:

Расход 99839 «Разные ценности и документы».

Если день получения документов от инкассирующего банка и день их передачи принципалу совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99 839 «Разные ценности и документы» может не осуществляться.

60. В инкассирующем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

60.1. получение документов:

Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

60.2. оплата документов плательщиком либо их возврат в банк-ремитент:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

60.3. отправка документов в представляющий банк:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

60.4. оплата документов плательщиком либо получение от представляющего банка документов без оплаты:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

61. В представляющем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

61.1. получение документов:

Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

61.2. оплата документов плательщиком:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

61.3. возврат документов в инкассирующий банк без оплаты:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

61.4. получение сообщения от инкассирующего банка о получении документов:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
09.07.201910.07.2019
Евро 2.3036 2.2971
Доллар США 2.0521 2.0498
Фунт стерлингов 2.5728 2.5547
Российский рубль 3.2138 3.2125
Украинская гривна 8.0253 8.0086
Польский злотый 5.4172 5.3871
Японская иена 0.18919 0.18824
Статистика
Правовые акты по году принятия