Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. № 4 Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь

см. Комментарий

см. Комментарий



ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

17 января 2008 г. № 4

Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь

Изменения и дополнения:

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 октября 2008 г. № 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 262, 8/19738)


На основании статей 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

2. Признать утратившими силу:

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 45, 8/9394);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 октября 2003 г. № 183 «О внесении изменения и дополнений в Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 128, 8/10199);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 99 «О внесении изменений и дополнений в Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 111, 8/11247);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 июня 2005 г. № 83 «О внесении изменений и дополнений в Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 104, 8/12750);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 192 «О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 206, 8/15476).

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.



Председатель Правления

П.П.Прокопович





УТВЕРЖДЕНО Постановление
Правления
Национального банка
Республики Беларусь 17.01.2008 № 4

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана на основании статей 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях (далее – наличные деньги), а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белорусских рублях.

2. Для целей настоящей Инструкции нижеперечисленные термины имеют следующие значения:

подразделения – все подразделения юридического лица, включая обособленные подразделения (филиалы, представительства), их подразделения;

выручка – все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса (за исключением наличных денег, полученных по чеку в банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы);

касса – помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов;

кассовые операции – операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета;

лимит остатка кассы – предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня;

обслуживающий банк – банк, осуществляющий расчетное и кассовое обслуживание юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;

оплата труда – выплаты, входящие в состав фонда заработной платы в соответствии с Инструкцией по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17 сентября 2001 г. № 80 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 94, 8/7299), выплаты алиментов;

раздатчик – лицо, уполномоченное руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем на выдачу наличных денег;

специализированный кооператив – жилищный, жилищно-строительный, дачный, гаражный кооператив и садоводческое товарищество;

счет физического лица – счет физического лица, открытый по договору текущего (расчетного) банковского счета, договору банковского вклада (депозита), договору карт-счета;

уполномоченные лица – агенты, распространители, инспекторы, продавцы мелкорозничной (павильоны, киоски, палатки, передвижные средства развозной и разносной торговли) сети и другие материально ответственные лица, осуществляющие деятельность от имени юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Термин «нерезидент», применяемый в настоящей Инструкции, имеет значение, определенное в статье 1 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/978).

Термины «корпоративная карточка», «личная карточка», «карт-счет», «карт-чек», применяемые в настоящей Инструкции, имеют значения, определенные в пункте 2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 87, 8/10996; 2007 г., № 84, 8/16075).

Термин «электронные деньги», применяемый в настоящей Инструкции, имеет значение, определенное в пункте 3 Правил осуществления операций с электронными деньгами, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 139, 8/10290; 2007 г., № 84, 8/16081).

3. Настоящая Инструкция обязательна для выполнения юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.

Порядок ведения кассовых операций Национальным банком Республики Беларусь, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, осуществляющими расчетное и (или) кассовое обслуживание физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, а также порядок ведения кассовых операций организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь регулируется отдельными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

На Национальный банк Республики Беларусь, банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь, организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь распространяются требования, предусмотренные в пунктах 35–41, 43, 44 настоящей Инструкции, в части соблюдения ими порядка выдачи наличных денег под отчет, срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет.

4. Наличные деньги юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках, если иное не установлено законодательством.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, уполномоченные лица могут сдавать наличные деньги:

в кассы банков в соответствии с законодательством;

работникам службы инкассации в соответствии с законодательством;

в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

5. Расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на территории Республики Беларусь осуществляются в безналичном порядке в соответствии с законодательством.

6. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, включая нерезидентов, на территории Республики Беларусь проводятся в соответствии с порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 1/1403).

В фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями включаются:

суммы всех проведенных юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями операций по приему наличных денег от других юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей и по расчетам наличными деньгами с другими юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями;

суммы личных денежных средств физических лиц, использованные в интересах юридических лиц, подразделений, с которыми они состоят в трудовых отношениях, в наличной форме, а также суммы денежных средств, полученные физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями и их работниками) в наличной форме с использованием корпоративных или личных банковских пластиковых карточек, иных платежных инструментов и средств платежа, использованные указанными физическими лицами для расчетов в интересах юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми данные физические лица состоят в трудовых отношениях;

суммы личных денежных средств физических лиц, израсходованные ими с использованием личных банковских пластиковых карточек, электронных денег, иных средств платежа и платежных инструментов посредством проведения безналичных расчетов в интересах юридических лиц, подразделений, с которыми данные физические лица состоят в трудовых отношениях;

суммы личных денежных средств физических лиц, израсходованные ими с использованием электронных денег посредством проведения безналичных расчетов в интересах индивидуальных предпринимателей, с которыми данные физические лица состоят в трудовых отношениях.

При осуществлении юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями расчетов наличными деньгами с нарушением требований, предусмотренных в пунктах 5 и 6 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, сумма платежа (платежей), проведенного с указанными нарушениями, включается в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Суммы использованных личных денежных средств физических лиц включаются в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями по дате фактического расходования личных денежных средств физическими лицами (фактической дате совершения физическим лицом операции оплаты в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, с которыми данное физическое лицо состоит в трудовых отношениях). Даты составления отчета об израсходованных суммах, отражения операции оплаты по счету физического лица при использовании им различных платежных инструментов, фактического возмещения физическому лицу использованных им личных денежных средств не учитываются.

Суммы личных денежных средств, израсходованные индивидуальным предпринимателем или его работниками с использованием личных банковских пластиковых карточек для проведения безналичных расчетов с юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями в интересах данного индивидуального предпринимателя и в последующем возмещенные физическим лицам путем выдачи наличных денег или в безналичной форме в соответствии с законодательством, в фактический размер расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями наличными деньгами не включаются.

Суммы личных денежных средств физических лиц, использованные для оформления безработными документов на занятие предпринимательской деятельностью, приобретения педагогическими работниками методической литературы, совершения платежей в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и государственные внебюджетные фонды, а также проведения других расчетов, предусмотренных законодательством (командировочные расходы, плата за открытие счета, вознаграждение (плата) за услуги по приему и перечислению денежных средств в соответствии с пунктом 9 Инструкции о расчетах наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, путем внесения их непосредственно в кассы банков Республики Беларусь с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 ноября 2006 г. № 183 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 204, 8/15426), и т.п.), в фактический размер расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями наличными деньгами не включаются.

7. Выдача разрешений на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 20 и 21 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 225, 8/17071). Разрешение выдается юридическим лицам и их обособленным подразделениям в отдельности.

Юридическое лицо, обособленное подразделение должны получить разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами в предварительном порядке, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) банковского счета в банке вновь образуемого юридического лица и других установленных законодательством случаев.

8. Расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.


9. Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством.

Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами из касс банков, расходуются на те цели, на которые они получены.

10. Порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования наличных денег из выручки юридическим лицам, подразделениям, индивидуальным предпринимателям, открывшим счет, частным нотариусам, лимит остатка кассы юридическим лицам, подразделениям устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь.

Порядок и сроки сдачи выручки, при необходимости размер потребности в разменных наличных деньгах для уполномоченных лиц устанавливаются самим юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем и доводятся каждому приказом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем. Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления их в банки, но не реже одного раза в 7 календарных дней, размер потребности в разменных наличных деньгах не должен превышать 5 базовых величин на каждое уполномоченное лицо. Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности в разменных наличных деньгах в случае его установления каждому уполномоченному лицу приказом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем) сдается в порядке и сроки, установленные юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем.

Установленные банком лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки действительны в течение срока, указанного в решении банка.

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки могут быть пересмотрены в течение года по обоснованной просьбе юридического лица, обособленного подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим обоснованным причинам либо пересмотрены банком самостоятельно на основании результатов проверки по вопросам соблюдения правил ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными деньгами, по результатам осуществления контроля за своевременностью и полнотой сдачи выручки в случае уменьшения объемов кассовых оборотов.

11. Юридические лица, подразделения, за исключением лиц, лимит остатка которым не устанавливается в соответствии с законодательством, могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством.

12. Индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, независимо от использования ими наемного труда самостоятельно без согласования с банком определяют порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки, если они соблюдают одновременно следующие условия:

осуществляют прием выручки только с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров;

имеют в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин.

Индивидуальные предприниматели, которые открыли текущие (расчетные) банковские счета и которым поступила выручка наличными деньгами за предыдущий месяц (за исключением декабря) в размере, превышающем 500 базовых величин, обращаются в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядка и сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки. Индивидуальные предприниматели до конца календарного года сдают выручку и расходуют наличные деньги из выручки в порядке, согласованном с банком.

13. Юридические лица, подразделения с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, специализированные кооперативы, общественные организации (объединения) и индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 12 настоящей Инструкции, могут обратиться в банк за установлением лимитов остатков касс, порядка и сроков сдачи выручки, размера расходования наличных денег из выручки. В этом случае они обязаны соблюдать установленные лимиты остатка касс, порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки в течение срока, указанного в решении банка.

14. Срок сдачи наличных денег считается ежедневным (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в части первой пункта 12 настоящей Инструкции), лимит остатка кассы – нулевым (за исключением лиц, которым не устанавливается в соответствии с законодательством лимит остатка кассы), а не сданные в банк наличные деньги – сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, по форме согласно приложению 1 к Правилам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь в установленный срок. Сроки подачи заявки в банк устанавливаются в договоре текущего (расчетного) банковского счета либо в решении банка на основании представленной ранее заявки с учетом части второй пункта 12 настоящей Инструкции. Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы – нулевым со следующего рабочего дня после календарной даты, установленной для подачи заявки в банк.

15. Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) после заезда работников службы инкассации, сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае наличия документального подтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи их на следующий рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. В этом случае учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, а также подготовку выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

16. По юридическим лицам, подразделениям, имеющим уполномоченных лиц, сдающих выручку в кассу юридического лица, подразделения, в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения, при условии соблюдения уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денег.

При несоблюдении сроков сдачи выручки уполномоченными лицами в кассу юридического лица, подразделения в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения и у уполномоченных лиц юридического лица, подразделений, нарушивших срок сдачи выручки.

17. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег.

В кассе юридического лица, подразделения, частного нотариуса, индивидуального предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег.

При несовпадении дней работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег – нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

18. Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не более 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, – не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.

После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег депонируются и сдаются в обслуживающий банк.

19. Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущий (расчетный) банковский счет, частные нотариусы по разрешению обслуживающего банка могут использовать выручку на цели, установленные законодательством, при отсутствии претензий к текущему (расчетному) банковскому счету либо при наличии в картотеке расчетных документов, оплата которых относится только к 4-й группе очередности платежей, за исключением случаев, установленных законодательством.

Данные условия должны быть оговорены при заключении договора текущего (расчетного) банковского счета или при внесении изменений и (или) дополнений в действующие договоры.

Расходование в соответствии с законодательством наличных денег из выручки производится без разрешения обслуживающего банка:

юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами – на выплаты сумм, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке, исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию;

юридическими лицами, обособленными подразделениями – на расчеты с физическими лицами, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, за закупаемые сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару;

юридическими лицами, обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями – на расчеты с магазинами-складами в пределах норм, установленных законодательством;

индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами – на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами в пределах норм, установленных законодательством;

юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами – на выплаты физическим лицам в соответствии с законодательством о защите прав потребителей;

комиссионными магазинами – на выплату физическим лицам – комитентам;

юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами – при использовании возврата наличных денег, ранее выданных на оплату труда, командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на указанные цели.

20. Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, расходующие по согласованию с банком наличные деньги из выручки, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для предстоящих расходов (в том числе на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий) до установленного срока их выдачи.

21. Выдача наличных денег под отчет производится из касс юридических лиц, подразделений, а также использующих наемный труд частных нотариусов и индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством.

22. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством.

ГЛАВА 2
ПОРЯДОК ПРИЕМА И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

23. При приеме наличных денег юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы обязаны руководствоваться признаками платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь, соответствующими нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

24. Прием юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями наличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в соответствии с законодательством.

25. Прием наличных денег юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты и (или) специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры, осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством.

26. Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по расходным кассовым документам на бланках, утвержденных в соответствии с законодательством.

27. Приходные кассовые ордера и другие документы утвержденных в соответствии с законодательством форм заполняются в порядке, установленном законодательством.

Подтверждением приема наличных денег являются:

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433) (далее – кассовый ордер формы КО-1);

второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (далее – квитанция формы КВ-1);

квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (далее – квитанция формы 20-фс);

другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

28. Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по:

расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 64, 8/6254);

платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

По юридическим лицам, финансируемым из бюджета, в случае наличия у них разных источников поступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательской деятельности и др.) расходные кассовые документы составляются по каждому источнику отдельно.

Заготовительные организации, в том числе организации потребительской кооперации, могут производить выдачу наличных денег сдатчикам продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным документам утвержденных в соответствии с законодательством форм.

Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством.

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

29. При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.

Выдача юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями наличных денег работникам юридических лиц, подразделений, индивидуального предпринимателя может производиться по удостоверению, выданному данным юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица и оттиска печати юридического лица, индивидуального предпринимателя, выдавших удостоверение.

30. Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью.

В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.

31. Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдача наличных денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по платежной ведомости. Платежные ведомости составляются отдельно по каждому юридическому лицу, подразделению, работники которого были направлены на указанные работы, и заверяются наряду с подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, осуществляющих сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, подписью уполномоченного лица юридического лица, подразделения, работники которых были направлены на указанные работы.

32. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других документах, утвержденных законодательством, либо лицу, указанному в доверенности, при предъявлении документов, указанных в пункте 29 настоящей Инструкции.

33. В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной в установленном законодательством порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, собственного имени, отчества получателя наличных денег бухгалтером, индивидуальным предпринимателем делается запись: «По доверенности», указываются фамилия, собственное имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег.

Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, перед подписью получателя наличных денег кассир делает запись: «По доверенности».

К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости прилагается оформленная в соответствии с законодательством доверенность.

34. Разовые выдачи наличных денег на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Выдачи нескольким лицам наличных денег на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся кассиром по платежным ведомостям.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

35. Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, производятся в порядке и размерах, установленных законодательством.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Выдачи наличных денег самому индивидуальному предпринимателю на расходы, связанные с его разъездами (расходы по проезду к месту назначения и обратно в размере стоимости проездных документов, расходы по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих фактически понесенные расходы), производятся при условии, что разъезды индивидуального предпринимателя связаны с предпринимательской деятельностью. Указанные выдачи производятся с оформлением расходного кассового ордера в случае использования индивидуальным предпринимателем наемного труда и ведения кассовой книги в соответствии с настоящей Инструкцией.

36. Выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, а также самому индивидуальному предпринимателю, использующему наемный труд и ведущему кассовую книгу в соответствии с настоящей Инструкцией, производятся по расходным кассовым ордерам.

Порядок выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы. В исключительных случаях по решению руководителя юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса допускается использование личных денежных средств физических лиц в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, включая день выдачи наличных денег под отчет:

не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

до 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по юридическому лицу, подразделению, у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы для осуществления расчетов с юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в размерах, определяемых руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, но не более предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

37. Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются:

кассовый ордер формы КО-1, квитанция формы КВ-1, квитанция формы 20-фс, другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством;

кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира.

В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов.

Физические лица, использовавшие личные денежные средства на приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня ее приобретения, исключая день покупки, составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

38. Работники, получившие денежные средства под отчет посредством их зачисления на карт-счет и расходовавшие денежные средства с использованием корпоративных карточек либо личных карточек, обязаны предъявить в бухгалтерию юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств.

При использовании корпоративной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки либо со дня расходования денежных средств на иные цели в соответствии с законодательством, исключая день прибытия из служебной командировки либо день расходования денежных средств на иные цели, за исключением случаев, предусмотренных в частях третьей и четвертой настоящего пункта. При использовании личной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, за исключением случаев, предусмотренных в частях третьей и четвертой настоящего пункта.

В случае если денежные средства для оплаты командировочных расходов выдавались работнику частично наличными и путем зачисления на карт-счет, отчет об израсходованных суммах представляется работником не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

В случае использования корпоративной либо личной карточки исключительно для получения наличных денег работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

39. Возврат неиспользованных сумм денежных средств осуществляется в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах.

40. При использовании личной карточки оставшаяся на карт-счете работника неиспользованная сумма денежных средств, полученных под отчет, должна быть возвращена работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

При использовании корпоративной карточки неизрасходованная работником сумма денежных средств остается на карт-счете юридического лица, индивидуального предпринимателя.

В случае если выданная под отчет сумма денежных средств полностью либо частично получалась работником наличными с использованием корпоративной или личной карточки, оставшаяся у работника неиспользованная сумма денежных средств должна быть возвращена работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

41. В период нахождения работника в одной служебной командировке юридическое лицо, подразделение, индивидуальный предприниматель, направившие работника в командировку, могут дополнительно перечислять на карт-счет юридического лица, индивидуального предпринимателя либо на карт-счет работника при использовании им личной карточки денежные средства для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета данного работника по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств, предназначенным для расходования в данной служебной командировке.

42. При расходовании денежных средств с использованием корпоративной карточки (личной карточки) самим индивидуальным предпринимателем на расходы, связанные с его разъездами (расходы по проезду к месту назначения и обратно в размере стоимости проездных документов, расходы по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих фактически понесенные расходы), составление и представление отчета об израсходованных суммах, возврат неизрасходованных наличных денег, полученных с использованием корпоративной карточки (личной карточки), осуществляются в порядке, предусмотренном в пунктах 38–41 настоящей Инструкции. Отчет об израсходованных суммах на расходы, связанные с разъездами самого индивидуального предпринимателя, составляется в случае использования индивидуальным предпринимателем наемного труда и ведения кассовой книги.

43. Выдача работнику юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, без полного отчета по ранее выданным данному работнику суммам денежных средств не допускается, за исключением случая, предусмотренного в пункте 41 настоящей Инструкции.

44. При расходовании денежных средств с использованием корпоративных кредитных карточек составление и представление работниками отчетов об израсходованных суммах, возврат неизрасходованных наличных денег, полученных с использованием корпоративных кредитных карточек, дополнительное перечисление денежных средств для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без полного отчета работника по ранее перечисленным под отчет суммам осуществляются в порядке, предусмотренном в пунктах 38–41 и 43 настоящей Инструкции.

45. По истечении установленных в пункте 18 настоящей Инструкции сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы кассир должен:

в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать запись: «Депонировано»;

составить реестр депонированных сумм;

в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью. Если наличные деньги выдавались не кассиром, а раздатчиком, то на ведомости дополнительно делается запись: «Деньги по ведомости выдавал» и ставится подпись раздатчика. Выдача наличных денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

проставить на платежной ведомости реквизиты расходного кассового ордера или заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег.

Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.

Бухгалтер юридического лица, индивидуального предпринимателя (индивидуальный предприниматель) производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

46. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги, запрещается.

47. При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить:

на приходном кассовом ордере наличие подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

на расходном кассовом ордере, платежной ведомости наличие подписи руководителя юридического лица, главного бухгалтера, индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных;

правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего личность получателя;

наличие документов, подлежащих приложению.

В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру, индивидуальному предпринимателю для надлежащего оформления.

48. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или форме 1-а согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

Выбор формы ведения журнала определяется руководителем, главным бухгалтером юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1-а открывается один на приходные и расходные кассовые ордера.

При необходимости перечень показателей в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или форме 1-а может быть расширен, форма журнала – изменена юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться посредством программно-технических средств. Выходная форма «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях» составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению.

49. Неправильные записи в первичных учетных документах исправляются в соответствии с требованиями части восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ

50. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, открывшие текущий (расчетный) банковский счет в банке и использующие наемный труд, за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в части второй настоящего пункта, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге.

Кассовую книгу не ведут индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога в соответствии с законодательством независимо от использования ими наемного труда, а также индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога независимо от использования ими наемного труда, осуществляющие одновременно деятельность с уплатой налогов и сборов в порядке, установленном законодательством, расчеты по которой проводятся только в безналичном порядке, и индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета и не использующие наемный труд.

Кассовую книгу вправе вести все подразделения юридического лица, частные нотариусы, а также индивидуальные предприниматели, указанные в части второй настоящего пункта.

Государственные органы, имеющие воинские формирования, а также подчиненные этим органам воинские части и организации, финансируемые из бюджета и имеющие разные источники поступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательской деятельности и др.), учитывают все поступления и выдачи наличных денег либо в кассовой книге, либо в других регистрах бухгалтерского учета, утвержденных нормативными правовыми актами указанных государственных органов.

51. Кассовая книга ведется по форме КО-4, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации», и заполняется согласно Положению о порядке заполнения кассовой книги формы КО-4, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации».

52. В период выдачи наличных денег на цели, указанные в пункте 18 настоящей Инструкции, остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам.

При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке «Расход» в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе.

В аналогичном порядке записи в кассовую книгу производятся при выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов.

53. Юридические лица, финансируемые из бюджета и занимающиеся в соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей доходы, учет всех поступлений и выдач наличных денег ведут в единой кассовой книге. Раздельный учет поступлений и выдач наличных денег по деятельности в соответствии с учредительными документами, а также полученных из бюджета в порядке финансирования обеспечивается путем записи операций по кассе на отдельных листах кассовой книги за каждую дату.

54. Юридические лица, подразделения с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, индивидуальные предприниматели, а также специализированные кооперативы, общественные организации (объединения), лимит остатка кассы которым не устанавливается в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, должны составлять кассовый отчет с выведением фактического остатка наличных денег при оформлении расходного кассового ордера на сдачу выручки в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком. При осуществлении инкассации дважды в сутки кассовый отчет составляется по прибытии инкассаторов в последний заезд.

Частные нотариусы, лимит остатка кассы которым не установлен в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, выводят фактический остаток наличных денег в реестре для регистрации нотариальных действий без оформления расходного кассового ордера при сдаче выручки в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком.

55. В случае если индивидуальному предпринимателю, открывшему текущий (расчетный) банковский счет, установлен срок сдачи выручки один раз в несколько дней и реже, то выручка, поступающая индивидуальному предпринимателю в период между сроками сдачи наличных денег, может находиться на ответственном хранении у самого индивидуального предпринимателя либо его работника.

56. Ведение кассовой книги допускается с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчет кассира». Обе названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня юридического лица, его подразделений, индивидуального предпринимателя, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные в кассовой книге по форме КО-4.

В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно быть автоматически напечатано общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке в течение года и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя и кассовая книга опечатывается.

57. Оприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, или билетопечатающую машину, или таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

При приеме наличных денег индивидуальным предпринимателем – плательщиком единого налога от наемных работников не требуется оформления приходных кассовых ордеров.

58. Неоприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает прием наличных денег в кассу без составления приходного кассового ордера или других приходных документов, или без использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной системы, или без билетопечатающей машины, или без таксометра, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, и без учинения кассиром (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

59. Несвоевременное оприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным документам, через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, билетопечатающую машину, таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и неучинение кассиром соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета в день совершения операции.

Определение, данное в части первой настоящего пункта, не применяется в отношении индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда при определении своевременности оприходования наличных денег.

Сдача наличных денег юридическому лицу его подразделениями, расположенными вне места нахождения юридического лица, а также уполномоченными лицами, сдающими выручку юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю, должна осуществляться в установленный в соответствии с законодательством срок. Записи кассиром в кассовую книгу производятся в день оформления приходных кассовых ордеров по факту приема наличных денег от подразделений, уполномоченных лиц.

Сдача наличных денег юридическому лицу подразделениями, уполномоченными лицами с нарушением установленного срока расценивается как факт несвоевременного оприходования в кассу наличных денег.

60. Недостача отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию в соответствии с законодательством.

Излишки подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.

61. Главный (старший по должности) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам, раздатчикам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции (далее – книга учета), которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения.

Книга учета применяется для учета наличных белорусских рублей, выданных главным (старшим по должности) кассиром из кассы юридического лица, подразделения другим кассирам, раздатчику, а также для учета возврата наличных белорусских рублей и кассовых документов по проведенным операциям главному (старшему по должности) кассиру. Книгу учета ведет главный (старший по должности) кассир. При необходимости перечень показателей книги учета может быть расширен, форма ее – изменена.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим по должности) кассиром о полученном авансе и принятых наличных деньгах по произведенным операциям под расписку в книге учета.

По авансам, полученным для оплаты труда, выплат стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, кассир, раздатчик обязаны отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры, раздатчики могут хранить в металлических шкафах, сейфах на своих рабочих местах или ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Наличные деньги сдаются на хранение в опечатанных кассирами, раздатчиками сумках, пакетах или мешках главному (старшему по должности) кассиру под расписку в книге учета с указанием объявленной суммы.

62. Руководители юридических лиц, подразделений, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы обязаны обеспечить сохранность наличных денег в кассе, а также при доставке их из банка (в банк).

63. Все наличные деньги юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов могут храниться в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.

Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в замочных скважинах металлических шкафов, сейфов, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю необходимо сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.

Не допускается хранение в кассах наличных денег, принятых без использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах, или без приходных документов, утвержденных законодательством.

64. Перед открытием кассы, металлических шкафов, сейфов кассир (индивидуальный предприниматель, частный нотариус) обязан осмотреть сохранность печатей, замков, дверей и оконных решеток, убедиться в исправности охранной, тревожной, пожарной сигнализации (в случае их наличия).

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей, решеток или неисправности охранной сигнализации кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю. Руководитель юридического лица, подразделения, индивидуальный предприниматель, частный нотариус сообщают о происшествии в органы внутренних дел и принимают меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный бухгалтер или лица, их замещающие, а также кассир, индивидуальный предприниматель, частный нотариус после получения согласия сотрудников органов внутренних дел проверяют наличие в кассе наличных денег.

Проверка наличия в кассе наличных денег должна быть проведена до начала операций по приему и выдаче наличных денег из кассы юридического лица, индивидуального предпринимателя, подразделения, частного нотариуса. По результатам проверки составляется акт произвольной формы, который подписывается всеми участвовавшими в проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – остается у юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса. Экземпляр акта отсылается в страховую организацию (если имеется договор страхования) и в вышестоящую организацию (в случае ее наличия).

65. При приеме кассира, раздатчика на работу руководитель юридического лица, подразделения, индивидуальный предприниматель обязаны под расписку ознакомить его с настоящей Инструкцией, после чего с кассиром, раздатчиком заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности.

66. Кассир, раздатчик в соответствии с законодательством и заключенным с ними договором о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности несут ответственность за сохранность всех принятых ими наличных денег.

67. Кассиру, раздатчику запрещается передоверять выполнение порученной им работы другим лицам.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, не имеющие по штатному расписанию должности кассира или имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника. С этим работником на время исполнения им обязанностей кассира заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, и руководитель юридического лица, подразделения, индивидуальный предприниматель обязаны под расписку ознакомить его с настоящей Инструкцией.

Бухгалтерам, другим работникам юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, пользующимся правом подписи кассовых документов, исполнять обязанности кассиров запрещается, за исключением случаев, когда в штате нет другого лица, на которого можно возложить ведение кассовых операций.

68. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь, по иной уважительной причине) находящиеся у него под отчетом наличные деньги немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем.

Результаты пересчета и передачи наличных денег отражаются в акте произвольной формы, в котором делается отметка об отсутствии кассира при проведении пересчета и передаче наличных денег.

В случае если пересчет наличных денег и других ценностей невозможен, касса закрывается и опечатывается без пересчета наличных денег.

Не позднее следующего рабочего дня со дня опечатывания кассы пересчет наличных денег осуществляется лицом (лицами), назначенным (назначенными) руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, в присутствии руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или комиссии, назначенной руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, в количестве не менее 3 человек.

ГЛАВА 4
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ЦЕННЫХ БУМАГ, БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

69. В сроки, установленные руководителем юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, находящихся в кассе.

Общие правила проведения инвентаризации и примерные формы актов инвентаризации наличных денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности приведены в Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 180 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 16, 8/17745).

70. Уполномоченные государственные органы в пределах своей компетенции осуществляют проверки соблюдения юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами порядка ведения кассовых операций, порядка расчетов наличными деньгами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

71. При проведении проверок рассматриваются следующие вопросы:

полнота оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка, и полнота их сдачи в обслуживающий банк;

соответствие записей в кассовой книге данным обслуживающего банка (по суммам, полученным из кассы обслуживающего банка и сданным в кассу обслуживающего банка), и в случае расхождения между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений;

соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса за проверяемый период, и сопоставляется с суммой наличных денег, сданных в обслуживающий банк;

соответствие суммы и даты сдачи наличных денег в обслуживающий банк с соответствующими записями в кассовой книге, и при обнаружении расхождений между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выявляются причины создавшегося положения. Результаты могут оформляться в таблице по форме согласно приложению 3;

расходование по целевому назначению наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка. Результаты могут оформляться в таблице по форме согласно приложению 4;

соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте поступающих в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса наличных денег;

соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами. Проверяется соблюдение юридическим лицом, подразделением, предпринимателем, частным нотариусом Правил расчетов наличными денежными средствами юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с ветеринарными и фитосанитарными службами Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2002 г. № 168 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 108, 8/8567), Правил расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями за топливо и услуги, непосредственно связанные с международными автомобильными перевозками грузов, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2002 г. № 170 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 108, 8/8569), Правил расчетов наличными денежными средствами индивидуальных предпринимателей с юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2002 г. № 169 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 108, 8/8568), Инструкции о расчетах наличными денежными средствами юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с рынками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 71, Инструкции о расчетах наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, путем внесения их непосредственно в кассы банков Республики Беларусь с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 ноября 2006 г. № 183 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 204, 8/15426), постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 28 августа 2000 г. № 1346/46 «Об организации работы магазинов-складов и порядке расчетов юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей с этими магазинами-складами» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 5/3954), Правил работы магазинов-складов, утвержденных постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 29 сентября 2000 г. № 17 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 108, 8/4299);

соблюдение юридическим лицом, подразделением установленного обслуживающим банком лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы;

соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег);

своевременность оприходования в кассу наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности, соблюдение периодичности составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходных и расходных кассовых ордерах записям в кассовой книге, соответствие оборотов кассовой книги данным бухгалтерского учета;

соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах (наличные деньги, банковские пластиковые карточки) и сроков возврата неизрасходованных сумм;

соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности юридического лица, подразделения;

устранение недостатков, выявленных предыдущими проверками.



Приложение 1 к Инструкции о порядке ведения
кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами
в белорусских рублях на территории
Республики Беларусь

Форма 1



_____________________________________________________________________________

(наименование юридического лица, подразделения, инициалы, фамилия индивидуального предпринимателя,
инициалы, фамилия частного нотариуса)

ЖУРНАЛ
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях

_____________ г.

_______ г.



Приходный (расходный) кассовый ордер

Приход (расход) наличных белорусских рублей

Инициалы, фамилия лица, указанного в приходном (расходном) ордере

Примечание

дата

номер

на оплату труда

на командировочные расходы

...

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

















































ИТОГО



X

X

Форма 1-а



_____________________________________________________________________________

(наименование юридического лица, подразделения, инициалы, фамилия индивидуального предпринимателя,
инициалы, фамилия частного нотариуса)

ЖУРНАЛ
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях

_____________ г.

_______ г.



Приходный кассовый ордер

Сумма

Инициалы, фамилия лица, указанного в приходном (расходном) ордере

Примечание

Расходный кассовый ордер

Сумма

Инициалы, фамилия лица, указанного в приходном (расходном) ордере

Примечание

дата

номер

дата

номер

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10























Приложение 2 к Инструкции о порядке ведения
кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами
в белорусских рублях на территории
Республики Беларусь


____________________________________________________________________

(наименование юридического лица, подразделения)

КНИГА
учета принятых и выданных кассиром наличных денег

____________ г.

____________________________________________________________________

(инициалы, фамилия кассира)



Образец оформления четных страниц книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег



Дата

Остаток наличных белорусских рублей у главного (старшего по должности) кассира на начало дня

Выдано кассиру наличных белорусских рублей (сумма цифрами)

Наличные белорусские рубли получены.
Подпись кассира

Получено за день по приходным операциям (сумма цифрами)

1

2

3

4

5













Образец оформления нечетных страниц книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег



Сдано кассиром главному (старшему по должности) кассиру

Наличные белорусские рубли и оплаченные документы получены.
Подпись главного (старшего по должности) кассира

Остаток наличных белорусских рублей у главного (старшего по должности) кассира на конец дня

наличных белорусских рублей

оплаченных документов

количество

сумма (цифрами)

6

7

8

9

10













Приложение 3 к Инструкции о порядке ведения
кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами
в белорусских рублях на территории
Республики Беларусь


(тыс. рублей)

Наименование показателя

Проверяемый период (месяцы)







1. Остаток наличных денег в кассе на начало месяца







2. Полнота оприходования наличных денег, полученных в обслуживающем банке
2.1. Поступления из обслуживающего банка:
2.1.1. по данным юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса
2.1.2. по данным обслуживающего банка







3. Поступило наличных денег в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса







Итого по приходу (1+2.1.2+3)







4. Выдано юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом







5. Сдано в кассу банка:
5.1. по данным юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса
5.2. по данным банка







Итого по расходу (4+5.2)







6. Остаток наличных денег в кассе на конец месяца









Приложение 4 к Инструкции о порядке ведения
кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами
в белорусских рублях на территории
Республики Беларусь


Наименование показателя

Проверяемый период (месяцы)







Расшифровка расходования по целевому назначению сумм, полученных из обслуживающего банка







1. На оплату труда:







1.1. получено







1.2. израсходовано







1.3. нецелевое использование







2. На прочие виды оплаты труда, не входящие в состав фонда заработной платы:







2.1. получено







2.2. израсходовано







2.3. нецелевое использование







3. На оплату больничных листов и пенсий:







3.1. получено







3.2. израсходовано







3.3. нецелевое использование







4. На закупку сельхозпродуктов, скупку вещей и вторичного сырья у населения:







4.1. получено







4.2. израсходовано







4.3. нецелевое использование







5. На командировочные расходы:







5.1. получено







5.2. израсходовано







5.3. нецелевое использование







6. На хозяйственные расходы:







6.1. получено







6.2. израсходовано







6.3. нецелевое использование









Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
09.07.201910.07.2019
Евро 2.3036 2.2971
Доллар США 2.0521 2.0498
Фунт стерлингов 2.5728 2.5547
Российский рубль 3.2138 3.2125
Украинская гривна 8.0253 8.0086
Польский злотый 5.4172 5.3871
Японская иена 0.18919 0.18824
Статистика
Правовые акты по году принятия