Помощь: Заполнение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения



ЗАПОЛНЕНИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Что нужно знать о книге учета доходов и расходов?

Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), и порядок ее заполнения утверждены постановлением МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее - постановление № 55/60/59/38).

Согласно п.17 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 119 (далее - Положение № 119), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением организаций, уплачивающих НДС, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в абзаце третьем п.6 Положения № 119), освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов. Вместе с тем названным документом предусмотрено право указанных организаций вместо книги учета доходов и расходов вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях. Таким образом, организации вправе выбирать: вести им бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, или вести книгу учета доходов и расходов, или и то, и другое.

Ведение книги учета доходов и расходов необходимо для:

1) учета доходов, полученных организацией в период применения упрощенной системы налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), и покупной стоимости реализованных товаров с целью верного исчисления налога при упрощенной системе;

2) исполнения такими организациями обязанностей налоговых агентов по удержанию:

а) налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

б) налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ;

3) учета исчисленных и перечисленных сумм подоходного налога по каждому работнику;

4) упрощенного учета стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственного кооператива;

5) исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее - ФСЗН);

6) учета расходов, производимых за счет средств ФСЗН.

Таким образом, книга учета доходов и расходов главным образом является регистром налогового учета. Информация, содержащаяся в данной книге, используется:

- при проведении в соответствии с законодательством аудита финансово-хозяйственной деятельности организации, применяющей упрощенную систему;

- при опубликовании отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;

- в иных целях в соответствии с законодательством.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании каждого налогового периода она должна быть выведена на бумажный носитель. Следует отметить, что применительно к налогу при УСН налоговым периодом согласно п.1 ст.42 Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З и пп.15 и 16 Положения № 119 признается месяц.

Обращаем внимание, что на основании п.1.4 Указа Президента РБ от 19.05.1999 № 285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь» юридические лица, ведущие учет в книге учета доходов и расходов, освобождаются от:

- необходимости соблюдения предельного индекса изменения отпускных цен (тарифов);

- регистрации цен в случае несоблюдения предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов);

- обоснования уровня применяемых цен (тарифов) экономическими расчетами (калькуляцией с расшифровкой статей затрат).

Таким образом, ведение книги учета доходов и расходов имеет под собой определенную выгоду и в некоторой степени расширяет экономические свободы организации.

Рассмотрим порядок заполнения некоторых учетных форм книги учета доходов и расходов.

Учет доходов

Учет доходов, полученных в период применения упрощенной системы, ведется в разделе I книги учета доходов и расходов. В нем в хронологической последовательности отражаются все хозяйственные операции организации за налоговый период, результатом которых стало получение дохода. Записи производятся по видам доходов (выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, внереализационные доходы) на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (указываются наименование соответствующего документа, его номер и дата).

По окончании каждого налогового периода (месяца) подсчитываются итоговые значения за налоговый период и нарастающим итогом с начала года.

В гр.8 и 9 раздела I заполняются лишь итоговые значения за отчетный период (месяц) и нарастающим итогом с начала года. При этом значение гр.8 за налоговый период определяется с использованием результата вычислений, отраженного в гр.11 раздела VI книги учета доходов и расходов (в пределах сумм, оплаченных в течение налогового периода).

В случае применения организацией одновременно нескольких ставок налога при УСН необходимо наладить раздельный учет налоговых баз, облагаемых по различным налоговым ставкам. Для этого следует:

- при ведении книги учета доходов и расходов на бумажном носителе - в разделе I под каждый вид налоговой базы выделить отдельные страницы;

- при ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде - доходы по каждому виду налоговой базы фиксировать (подсчитывать) в отдельных табличных формах раздела I.

Например, при осуществлении организацией деятельности по оказанию услуг учет полученных ею доходов (валовой выручки), облагаемых налогом при УСН по ставке 10 %, может вестись следующим образом:



РАЗДЕЛ I
УЧЕТ ДОХОДОВ



(руб.)

№ п/п Наименование документа, его номер и дата Содержание операции Валовая выручка
выручка от реализации товаров (работ, услуг) выручка от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности внереа-лизационные доходы итого
1 2 3 4 5 6 7
1 Акт № 1 от 16.01.2008,
пл. поруч. № 9
от 17.01.2008
Оказаны услуги по перевозке грузов 1 080 000 1 080 000
2 Договор № 17 от 22.12.2007, мемор. ордер № 5 от 22.01.2008 Начислен доход по депозитному счету 62 500 62 500
3 Акт № 2 от 29.01.2008,
пл. поруч. № 72 от 30.01.2008
Оказаны услуги по перевозке грузов 2 340 000 2 340 000
4 Акт № 2-П от 29.01.2008,
пл. поруч. № 73 от 30.01.2008
Выполнены погрузочно-разгрузочные работы 110 000 110 000
Итого за налоговый период 3 530 000 - 62 500 3 592 500
Итого с начала года 3 530 000 - 62 500 3 592 500
5 Акт № 3 от 12.02.2008,
пл. поруч. № 85 от 13.02.2008
Оказаны услуги по перевозке грузов 1 710 000 1 710 000
6 Акт № 3-П от 12.02.2008,
пл. поруч. № 86 от 13.02.2008
Выполнены погрузочно-разгрузочные работы 90 000 90 000
7 Договор № 17 от 22.12.2007, мемор. ордер № 7 от 22.02.2008 Начислен доход по депозитному счету 63 281 63 281
Итого за налоговый период 1 800 000 63 281 1 863 281
Итого с начала года 5 330 000 125 781 5 455 781


<…>



Если же организация занимается розничной торговлей (или оказывает услуги общественного питания) и при этом избрала в качестве налоговой базы валовой доход, то полученный ею доход облагается налогом при УСН по ставке 20 %, а соответствующие учетные данные отражаются в книге учета доходов и расходов следующим образом:


РАЗДЕЛ I
УЧЕТ ДОХОДОВ



(руб.)

№ п/п Наименование документа, его номер и дата Содержание операции Валовая выручка Покупная стоимость реализо-ванных товаров Валовой доход (гр.7 -
- гр.8)
выручка от реализации товаров (работ, услуг) выручка от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности внереа-лизаци-онные доходы итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9


<…>



Итого с начала года 50 810 500 - - 50 810 500 45 729 450 5 081 050
5 Приходный кассовый ордер № 5 от 08.02.2008 Реализация товаров в розницу 11 520 600 11 520 600 Х Х
6 Приходный кассовый ордер № 6 от 15.02.2008 -»- 10 648 300 10 648 300 Х Х
7 Приходный кассовый ордер № 7 от 22.02.2008 -»- 11 845 600 11 845 600 Х Х
8 Приходный кассовый ордер № 8 от 29.02.2008 -»- 12 103 000 12 103 000 Х Х
Итого за налоговый период 46 117 500 - - 46 117 500 41 505 750 4 611 750
Итого с начала года 96 928 000 - - 96 928 000 87 235 200 9 692 800


<…>



Как видим, чтобы рассчитать валовой доход (см. гр.9 раздела I), необходимо определить покупную стоимость реализованных товаров, указываемую в гр.8 раздела I. Выполняется такой расчет в разделе VI книги учета доходов и расходов.

Учет покупной стоимости реализованных товаров

Покупная стоимость реализованных за налоговый период товаров подсчитывается в итоговой строке гр.11 раздела VI книги учета доходов и расходов, для чего в течение месяца необходимо заполнять гр.3, 4, 6 и 7.

В гр.3 и 4 на основании данных первичных учетных документов на поступление товаров отражаются:

- в гр.3 - покупная стоимость товаров, числящихся в учете на начало налогового периода;

- в гр.4 - покупная стоимость товаров, приобретенных за отчетный налоговый период.

В гр.6 и 7 раздела VI отражается стоимость соответствующих товаров в ценах реализации (на основании данных первичных учетных документов на отпуск товаров):

- в гр.6 - стоимость товаров, реализованных в течение налогового периода;

- в гр.7 - стоимость товаров, числящихся в остатках на конец налогового периода.

Подсчитанная в гр.11 раздела VI покупная стоимость реализованных товаров учитывается при определении валового дохода в гр.8 раздела I книги учета доходов и расходов в пределах сумм, оплаченных в течение налогового периода.

Согласно подп.2.5 постановления № 55/60/59/38 в случаях, когда сумма оплаты за товары в истекшем налоговом периоде превышает покупную стоимость, приходящуюся на реализованные товары и отраженную в гр.11 раздела VI книги учета доходов и расходов, сумма такого превышения учитывается в составе сумм оплаченных товаров в следующем налоговом периоде.

Исходя из данных рассмотренного выше примера (см. вариант, когда организация занимается розничной торговлей), раздел VI книги учета доходов и расходов заполняется следующим образом:


РАЗДЕЛ VI
УЧЕТ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ ПО ПОКУПНОЙ СТОИМОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД



(руб.)

№ п/п Содержание операции, наиме-нование, номер и дата документа Покупная стоимость приобретенных товаров Стоимость товаров в ценах реализации Средний процент покупной стои-мости товаров, % (гр.5 /
/ гр.8 х
х 100)
Покупная стоимость товаров в остатках на конец месяца
(гр.7 х
х гр.9 /
/ 100)
Покупная стоимость реализо-ванных товаров
(гр.5 -
- гр.10)
на начало налогового периода за отчетный налоговый период итого
(гр.3 +
+ гр.4)
реализо-ванных в течение налогового периода в остатках на конец нало-гового периода


итого
(гр.6 +
+ гр.7)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 ТТН-1 № 05114 от 10.01.2008, приходный кассовый ордер № 5 от 08.02.2008 10 368 540 Х 11 520 600 Х Х Х Х
2 ТТН-1 № 23119 от 01.02.2008, приходный кассовый ордер № 6 от 15.02.2008 9 583 470 Х 10 648 300 Х Х Х Х
3 ТТН-1 № 92156 от 05.02.2008, приходный кассовый ордер № 7 от 22.02.2008 21 322 080 Х 11 845 600 11 845 600 Х Х Х Х
4 ТТН-1 № 41522 от 15.01.2008, ТТН-1 № 35125 от 06.02.2008, приходный кассовый ордер № 8 от 29.02.2008 4 668 300 10 892 700 Х 12 103 000 5 187 000 Х Х Х Х
Итого за налоговый период 15 036 840 41 798 250 56 835 090 46 117 500 17 032 600 63 150 100 90,0 15 329 340 41 505 750

Ведение карточек лицевого счета

Организации, применяющие упрощенную систему, ежегодно на каждого работника (в т.ч. работающего по гражданско-правовому договору) открывают отдельную карточку лицевого счета. При ее заполнении необходимо руководствоваться нормами подп.2.2 постановления № 55/60/59/38, Законом РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон № 1327-XII), указаниями иных нормативных правовых актов.

В гр.2 карточки лицевого счета отражается заработная плата, начисленная в пользу физического лица, привлеченного по трудовому договору, по сдельным расценкам исходя из тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества.

Суммы вознаграждений, начисленные в пользу работника, привлеченного по гражданско-правовому договору (в т.ч. по договору подряда), отражаются в гр.4 карточки лицевого счета. В этом случае в строках перед табличной частью карточки указываются дата и номер гражданско-правового договора, а также особые условия данного договора (например, применяемый вариант удержания подоходного налога).

В гр.3 карточки показываются суммы стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы на основании действующего законодательства, выплаты, исчисленные исходя из систем премирования, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда.

При необходимости отражения большего количества прочих выплат в карточке лицевого счета могут быть введены дополнительные графы.

В гр.5 карточки подсчитывается итоговая сумма доходов, начисленных в пользу работника за определенный месяц. Эта сумма находится путем суммирования показателей гр.2-4.

В гр.6 указывается итоговая сумма доходов, начисленных в пользу работника нарастающим итогом с начала года. Эта сумма определяется путем суммирования показателей гр.5 текущего месяца и гр.6 предыдущего месяца календарного года.

В гр.7-12 карточки лицевого счета приводится информация о налоговых вычетах, предоставляемых данному работнику в соответствии с действующим законодательством. Реквизиты документов, подтверждающих право работника на предоставляемые ему налоговые вычеты, записываются в строках перед табличной частью карточки лицевого счета.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику на основании ст.13 Закона № 1327-XII. Суммы этих вычетов отражаются в гр.7 (сумма за месяц) и в гр.8 (сумма нарастающим итогом с начала года) карточки. При этом в гр.8 итоговая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов определяется путем суммирования показателей гр.7 текущего месяца и гр.8 предыдущего месяца календарного года.

Социальный налоговый вычет (в сумме, уплаченной за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования, а также в счет погашения кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных на получение первого высшего или среднего специального образования) предоставляется на основании ст.14 Закона № 1327-XII. Сумма социального налогового вычета отражается в гр.9 (сумма за месяц) и в гр.10 (сумма нарастающим итогом с начала года) карточки лицевого счета. В гр.10 итоговая сумма предоставленного социального налогового вычета определяется путем суммирования показателей гр.9 текущего месяца и гр.10 предыдущего месяца календарного года.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются работнику в силу ст.15 Закона № 1327-XII. Суммы этих вычетов показываются в гр.11 (сумма за месяц) и в гр.12 (сумма нарастающим итогом с начала года) карточки. При этом в гр.12 итоговая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов определяется путем суммирования показателей гр.11 текущего месяца и гр.12 предыдущего месяца календарного года.

В гр.13 карточки лицевого счета отражается сумма доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом в соответствии со ст.12 Закона № 1327-XII. Обращаем внимание, что указанная сумма доходов должна указываться нарастающим итогом с начала года и только в том случае, если соответствующие выплаты учтены в гр.6 карточки. Дело в том, что в гр.14 «Налоговая база с начала года» показатели гр.13 вычитаются из данных гр.6, а данные в гр.6 (а также в гр.8, 10, 12, используемых при расчете показателя гр.14) представлены нарастающим итогом с начала года.

В гр.15 карточки лицевого счета отражается сумма подоходного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала года исходя из указанной в гр.14 налоговой базы и в соответствии с требованиями Закона № 1327-XII.

В гр.16 карточки указывается сумма подоходного налога, подлежащая удержанию в текущем месяце. Эта сумма определяется как разность между показателем гр.15 текущего месяца и показателем гр.15 предыдущего месяца календарного года.

В гр.17 приводится сумма иных (кроме подоходного налога) удержаний, осуществляемых плательщиком в соответствии с законодательством (обязательные страховые взносы в ФСЗН, профсоюзные взносы, алименты, удержания в счет погашения недостач, задолженности за приобретенные ценности и др.).

В гр.18 карточки указывается итоговая сумма иных (кроме подоходного налога) удержаний. Эта сумма определяется как сумма показателей гр.17 текущего месяца и гр.18 предыдущего месяца календарного года.

С учетом изложенных особенностей карточка лицевого счета может быть оформлена следующим образом:


<…>



3. Подоходный налог:

3.1. карточка лицевого счета Савельева Елена Петровна за 2008 год

(фамилия, имя, отчество)

свидетельство о рождении I-ВН № 0257190 от 12.03.2002

(документы, подтверждающие право на вычеты)

________________________________________________________________________________________________________________________________

(дата и номер договора, условия договора)*



(руб.)

Месяц Начислено Налоговые вычеты
заработная плата иные выплаты итого стандартные социальный имущественный
пособие по временной нетрудо-способ-ности возна-граждение по граж-данско-правовому договору за месяц нарас-тающим итогом с начала года за месяц нарас-тающим итогом с начала года за месяц нарас-тающим итогом с начала года за месяц нарас-тающим итогом с начала года
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Январь 1 089 900 - 1 089 900 1 089 900 105 000 105 000 432 000 432 000 - -
Февраль 728 000 312 000 1 040 000 2 129 900 105 000 210 000 - 432 000 - -
Март 1 092 000 - 1 092 000 3 221 900 105 000 315 000 - 432 000 - -


<…>



* Заполняется по работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.



Окончание таблицы
Месяц Не подлежащие налого-обложению доходы Налоговая база с начала года
(гр.6 -
- гр.8 -
- гр.10 -
- гр.12 -
- гр.13)
Удержано К выплате за месяц
(гр.5 -
- гр.19)
подоходный налог другие удержания итого удержано за текущий месяц
(гр.16 +
+ гр.17)
итого удержано с начала года
(гр.15 +
+ гр.18)
нарас-тающим итогом с начала года к удержанию в текущем месяце удержано в текущем месяце нарас-тающим итогом с начала года

1 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Январь - 552 900 49 761 49 761 10 899 10 899 60 660 60 660 1 029 240
Февраль - 1 487 900 133 911 84 150 7 280 18 179 91 430 152 090 948 570
Март - 2 474 900 222 741 88 830 10 920 29 099 99 750 251 840 992 250


<…>

Учет исчисленных и перечисленных сумм подоходного налога

Суммы подоходного налога, исчисленные и перечисленные в целом по организации (по всем работникам, в т.ч. работающим по гражданско-правовым договорам), ежемесячно учитываются в подп.3.2 книги учета доходов и расходов с указанием даты и номера платежной инструкции на перечисление в бюджет соответствующей суммы. Такой учет ведется следующим образом:


(руб.)
ц Месяц Сумма подоходного налога
начислено перечислено, дата и номер платежной инструкции
1 2 3 4
1 Январь 1 733 940 1 733 940 - 08.02.2008, № 52
2 Февраль 1 683 000 1 683 000 - 07.03.2008, № 84
3 Март 1 776 600 1 776 600 - 09.04.2008, № 128


<…>

Ведение карточек учета страховых взносов в ФСЗН и пособий из средств ФСЗН

Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН и пособий из средств ФСЗН (далее - карточка учета взносов в ФСЗН, карточка) открывается ежегодно по каждому работнику. Данные в карточке отражаются за месяц, квартал и (по окончании каждого квартала) нарастающим итогом с начала года.

В гр.2-5 карточки учета взносов в ФСЗН заносятся суммы (по видам выплат), начисленные в пользу работника, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. При необходимости отражения большего количества выплат карточка может быть дополнена соответствующими графами.

В гр.7 карточки указывается начисленная в пользу работника сумма выплат, на которую согласно законодательству начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН. В гр.7 по сравнению с гр.6 карточки не учитываются виды выплат, включенные в Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115.

В гр.8 отражается сумма начисленных страховых взносов, исчисленная исходя из суммы выплат, указанной в гр.7 карточки.

В гр.9 выделяется сумма страховых взносов, удерживаемая из начисленных в пользу работника выплат по ставке 1 %. Показатель гр.9 также исчисляется исходя из суммы выплат, указанной в гр.7 карточки.

В гр.10-14 карточки учета взносов в ФСЗН отражаются суммы пособий (по видам пособий), начисленные данному работнику за счет средств ФСЗН:

- в гр.10 - пособие по временной нетрудоспособности;

- в гр.11 - пособие по беременности и родам;

- в гр.12 - единовременные пособия (в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет до 12-недельного срока беременности; на погребение);

- в гр.13 и 14 - ежемесячные пособия (пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и пособие на ребенка в возрасте старше 3 лет).

В гр.15 карточки указывается месяц, за который в гр.10, 11 карточки показано начисление пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, а в гр.16 - количество дней соответствующего месяца, за который начислены названные виды пособий.

В гр.17 карточки отмечается количество выплаченных единовременных (см. гр.12 карточки) и ежемесячных (см. гр.13, 14 карточки) пособий за соответствующий месяц.

На базе данных приведенной выше карточки лицевого счета показан пример заполнения карточки учета взносов в ФСЗН (см. п.1 раздела IV).


РАЗДЕЛ IV
УЧЕТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ



1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и пособий из средств Фонда Савельева Елена Петровна

(фамилия, имя, отчество работника)

________________________________________________________________________________________________________________________________

(дата и номер договора, дата выплаты вознаграждения)

________________________________________________________________________________________________________________________________

(группа и период инвалидности)



(руб.)

Месяц Виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работника Сумма выплат, на которую начис-ляются страховые взносы Сумма начисленных страховых взносов Начислено пособий
сумма

за ка-кой ме-сяц ко-ли-чес-тво дней ко-ли-чес-тво по-со-бий
зара-ботная плата пособие по вре-менной нетру-доспо-собно-сти итого
(гр.2 +
+ гр.3 +
+ гр.4 +
+ гр.5)
всего в том числе 1 % посо-бие по вре-менной нетру-доспо-собно-сти по-со-бие по бе-ре-мен-нос-ти и ро-дам еди-но-вре-мен-ное по-со-бие по-со-бие по ухо-ду за ре-бен-ком в воз-рас-те до 3 лет по-со-бие на ре-бен-ка в воз-рас-те ста-рше 3 лет
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Ян-варь 1 089 900 - 1 089 900 1 089 900 392 364 10 899 -
Фев-раль 728 000 312 000 1 040 000 728 000 262 080 7 280 312 000 фев-раль 6 1
Март 1 092 000 - 1 092 000 1 092 000 393 120 10 920 -
Итого за от-чет-ный квар-тал 2 909 900 312 000 3 221 900 2 909 900 1 047 564 29 099 312 000 Х 6 1


<…>

* Заполняется по работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

** Заполняется по работникам-инвалидам.



2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов:



(руб.)
Ме-сяц Сумма выплат, на которую начис-ляются страховые взносы Сумма начисленных страховых взносов Иные платежи Пере-чис-лено Фон-дом пла-тель-щику Сумма начис-ленных пособий Остаток задолжен-ности за преды-дущий период Подлежит уплате
(гр.3 +
+ гр.5 +
+ гр.6 -
- гр.7 +
+ гр.8)
Перечислено в Фонд Остаток задолжен-ности
(сумма гр.9 -
- гр.10)
сумма дата, номер платежной инструкции
всего в том числе 1 %


1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Ян-варь 20 798 000 7 487 280 207 980 1 654 020 7 599 600 13 432 860 7 599 600 08.02.2008, № 53 5 833 260
Фев-раль 19 726 000 7 101 360 197 260 1 055 600 5 833 260 11 879 020 5 833 260 07.03.2008, № 85 6 045 760
Март 21 840 000 7 862 400 218 400 245 000 743 600 6 045 760 13 409 560 6 045 760 09.04.2008, № 129 7 363 800
Ито-го за от-чет-ный ква-ртал 62 364 000 22 451 040 623 640 245 000 3 453 220 19 478 620 Х


<…>

Учет исчисленных и перечисленных в ФСЗН страховых взносов

Учет исчисленных и перечисленных в ФСЗН страховых взносов в целом по субъекту хозяйствования (по всем работникам, в т.ч. работающим по гражданско-правовым договорам) ведется в учетной форме, приведенной в п.2 раздела IV книги учета доходов и расходов. В этой форме указывается общая сумма выплат, на которую начисляются страховые взносы. Эта сумма определяется путем сложения показателей гр.7 всех карточек учета начисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН и пособий из средств ФСЗН за соответствующий период.

В гр.3 рассматриваемой учетной формы отражается общая сумма начисленных страховых взносов, определенная путем суммирования показателей гр.8 всех карточек учета взносов в ФСЗН за соответствующий период, а в гр.4 учетной формы выделяется общая сумма страховых взносов, удерживаемых из начисленных в пользу работников выплат по ставке 1 %, исчисленная путем суммирования показателей гр.9 всех карточек за соответствующий период.

В гр.5 учетной формы записывается сумма иных платежей, подлежащих уплате в ФСЗН (пени; доплата за путевки; суммы средств, подлежащие возмещению плательщиком в ФСЗН согласно части второй ст.12 Закона РБ от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении»; суммы, доначисленные по актам проверок, и др.).

В гр.6 учетной формы указываются:

- суммы дотаций ФСЗН на выплату пособий в случае превышения суммы фактических расходов над суммой начисленных страховых взносов;

- суммы финансирования за счет средств ФСЗН в случае несвоевременной выплаты заработной платы;

- суммы платежей, возвращенные плательщику.

В гр.7 рассматриваемой учетной формы отражается общая сумма всех видов пособий, начисленных по всем работникам. Эта сумма определяется как итоговая сумма показателей гр.10-14 всех карточек за соответствующий период.

В гр.8 и 12 учетной формы фиксируется задолженность организации перед ФСЗН соответственно на начало и конец каждого месяца. Суммы произведенных перечислений в ФСЗН отражаются в гр.10 учетной формы, а в гр.11 указываются реквизиты (дата и номер) платежных инструкций.

С учетом изложенного пример заполнения рассматриваемой учетной формы приведен выше (см. п.2 раздела IV книги учета доходов и расходов).

Учет расходов за счет средств ФСЗН

Учет расходов за счет средств ФСЗН (по видам пособий и оплат) ведется в разделе V книги учета доходов и расходов. Данные отражаются в целом по субъекту хозяйствования (по всем работникам) за месяц, за квартал и (по окончании каждого квартала) нарастающим итогом с начала года.

В гр.10 за каждый отчетный период (месяц, квартал, нарастающим итогом с начала года) подсчитывается итоговая сумма всех расходов (пособий и оплат), произведенных за счет средств ФСЗН. Показатели этой графы должны соответствовать показателям гр.7 учетной формы, приведенной в п.2 раздела IV книги учета доходов и расходов.

Порядок заполнения раздела V книги учета доходов и расходов может быть следующим:


РАЗДЕЛ V
УЧЕТ РАСХОДОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ



(руб.)

Месяц Пособия по временной нетрудо-способности Пособия по беремен-ности и родам Пособие в связи с рожде-нием ребенка Пособие женщинам, ставшим на учет до 12-недельного срока беременности Пособие и возме- щенные услуги на погребение Пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет Пособия на детей в возрасте старше 3 лет Оплата свободного от работы дня матерям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет Всего
сумма сумма сумма сумма сумма сумма сумма сумма сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Январь 415 196 756 064 482 760 1 654 020
Февраль 572 000 483 600 1 055 600
Март 260 000 483 600 743 600
Итого за отчетный квартал 1 247 196 756 064 1 449 960 3 453 220


<…>



В заключение отметим, что согласно п.2.1-1 постановления № 55/60/59/38 при необходимости детализации учета плательщики могут вводить в учетные формы книги учета доходов и расходов дополнительные графы.



08.02.2008 г.



Сергей Шкирман, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 6, 2008 г.

Популярные новости
Разное
Банерообмен
Курсы валют Национального Банка РБ
19.08.201420.08.2014
Евро 13890 13870
Доллар США 10380 10390
Фунт стерлингов 17370.41 17340.39
Российский рубль 288.5 288
Украинская гривна 796.62 790.11
Польский злотый 3309 3314.41
Японская иена 101.303 101.262
Статистика
Правовые акты по году принятия