Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 марта 2006 г. № 67 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь


ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

22 марта 2006 г. № 67

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь

Утратило силу постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2007 г. № 414 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 43, 8/17968)


На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь.

2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. № 272 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 156, 8/11537).

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.



Исполняющий обязанности Председателя Правления

П.В.Каллаур





УТВЕРЖДЕНО Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 22.03.2006 № 67

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» и устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее – банки) порядок отражения в бухгалтерском учете сделок купли-продажи финансового инструмента срочной сделки (фьючерса) без передачи базового актива (далее – фьючерсная сделка), совершаемых в торговой системе открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее – биржа).

2. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины означают следующее:

фьючерс – договор участников биржевых торгов, на основании которого у его сторон возникает обязательство купить или продать определенное количество базового актива в определенный момент времени в будущем по цене, установленной сторонами договора на момент заключения фьючерсной сделки;

базовые активы – иностранная валюта, ценные бумаги, процентные ставки, кредитные ресурсы и фондовые индексы;

депозитная маржа – сумма денежных средств, внесенных участниками биржевых торгов для обеспечения исполнения своих обязательств в случаях и порядке, определяемых локальными нормативными правовыми актами биржи;

вариационная маржа – сумма денежных средств, требование (обязательство) уплаты которой возникает у участников биржевых торгов по результатам переоценки приобретенных (проданных) ими фьючерсов и рассчитываемая в порядке, определенном локальными нормативными правовыми актами биржи;

открытие позиции – возникновение у участника биржевых торгов совокупности прав и обязанностей в результате совершения им фьючерсных сделок;

закрытие позиции – прекращение у участника биржевых торгов совокупности прав и обязанностей по открытой позиции.

3. Для отражения в бухгалтерском учете фьючерсных сделок используются следующие балансовые и внебалансовые счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232):

2053 «Средства, перечисленные небанковским финансовым организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств» – для учета депозитной маржи, перечисленной банком бирже для обеспечения исполнения обязательств по совершаемым фьючерсным сделкам, заключаемым как от имени и за счет банка (далее – фьючерсные сделки банка), так и от имени банка, но за счет или в интересах его клиентов (далее – фьючерсные сделки клиентов);

315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств» – для учета депозитной маржи, перечисленной клиентами банку для обеспечения исполнения обязательств по своим фьючерсным сделкам;

6941 «Переоценка производных финансовых инструментов» – для учета вариационной маржи по фьючерсным сделкам банка. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов;

3805 (3815) «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами» – для учета вариационной маржи по фьючерсным сделкам клиентов. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов;

6339 «Клиринговые счета» – для учета чистых дебетовых (кредитовых) позиций банка по результатам биржевых торгов фьючерсами;

8211 «Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами» – для учета доходов от фьючерсных сделок банка;

9211 «Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами» – для учета расходов от фьючерсных сделок банка, включая уплату биржевого сбора;

8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям» – для учета комиссионного вознаграждения за посреднические операции по фьючерсным сделкам клиентов;

99890 «Приобретенные фьючерсные контракты», 99891 «Проданные фьючерсные контракты» – для учета приобретенных (проданных) фьючерсов. На данных счетах фьючерсы учитываются в условной оценке 1 белорусский рубль за каждый фьючерс. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов.

4. Доходы и расходы, связанные с осуществлением фьючерсных сделок, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регулирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.

5. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по фьючерсным сделкам отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регулирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по фьючерсным сделкам и их отражение в бухгалтерском учете определяются банком самостоятельно.

ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ФЬЮЧЕРСНЫХ СДЕЛОК

6. На основании протокола биржи о результатах торгов отражение в бухгалтерском учете фьючерсных сделок осуществляется следующим образом:

6.1. на сумму обязательств по внесению (довнесению) депозитной маржи:

Дебет (далее – Д-т) 2053 «Средства, перечисленные небанковским финансовым организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств»

Кредит (далее – К-т) 6339 «Клиринговые счета»;

на сумму обязательств по внесению (довнесению) клиентами депозитной маржи в соответствии с заключенными договорами между банком и клиентами:

Д-т счета клиентов

К-т 315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»;

6.2. на сумму требований по возврату депозитной маржи:

Д-т 6339 «Клиринговые счета»

К-т 2053 «Средства, перечисленные небанковским финансовым организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств»;

на сумму требований по возврату клиентам депозитной маржи в соответствии с заключенными договорами между банком и клиентами:

Д-т 315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»

К-т счета клиентов;

6.3. на сумму обязательств по вариационной марже:

по фьючерсным сделкам банка:

Д-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов»

К-т 6339 «Клиринговые счета»;

по фьючерсным сделкам клиентов:

Д-т 3805 «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами»

К-т 6339 «Клиринговые счета»;

6.4. на сумму требований по вариационной марже:

по фьючерсным сделкам банка:

Д-т 6339 «Клиринговые счета»

К-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов»;

по фьючерсным сделкам клиентов:

Д-т 6339 «Клиринговые счета»

К-т 3815 «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами»;

6.5. приобретенные фьючерсы приходуются по внебалансовому счету 99890 «Приобретенные фьючерсные контракты», проданные – по внебалансовому счету 99891 «Проданные фьючерсные контракты»;

6.6. уплата биржевого сбора:

Д-т 9211 «Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами»

К-т счет биржи.

7. В последний рабочий день месяца по открытым позициям банка, а также при закрытии позиции по определенной серии фьючерсов вариационная маржа по фьючерсным сделкам банка отражается на счетах доходов или расходов следующим образом:

7.1. на сумму положительной вариационной маржи:

Д-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов»

К-т 8211 «Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами»;

7.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:

Д-т 9211 «Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами»

К-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов».

Сальдо по счету 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов» на конец месяца не должно быть.

8. В последний рабочий день месяца по открытым позициям клиентов, если иная периодичность не установлена в договорах между банком и клиентами, а также при закрытии позиции по определенной серии фьючерсов перечисление (уплата) вариационной маржи по фьючерсным сделкам клиентов на счета (со счетов) последних отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

8.1. на сумму положительной вариационной маржи:

Д-т 3815 «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами»

К-т счета клиентов;

8.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:

Д-т счета клиентов

К-т 3805 «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами».

9. При закрытии позиции по определенной серии фьючерсов приобретенные и (или) проданные фьючерсы данной серии списываются в расход внебалансового счета 99890 «Приобретенные фьючерсные контракты» и (или) 99891 «Проданные фьючерсные контракты».

10. Получение комиссионного вознаграждения за посреднические услуги по фьючерсным сделкам клиентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 3815 «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами», счета клиентов

К-т 8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям».



Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
23.02.201924.02.2019
Евро 2.4287 2.4287
Доллар США 2.1402 2.1402
Фунт стерлингов 2.7863 2.7863
Российский рубль 3.267 3.267
Украинская гривна 7.9231 7.9231
Польский злотый 5.5941 5.5941
Японская иена 0.19309 0.19309
Статистика
Правовые акты по году принятия