Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 февраля 2007 г. № 23 Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

5 февраля 2007 г. № 23

Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам

Изменения и дополнения:

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 января 2008 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/18072 от 01.02.2008 г.)


На основании Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года «Об акцизах» и Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 397 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость» Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам.

2. Признать утратившими силу:

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта 2002 г. № 28 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизов» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 43, 8/7935);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 февраля 2003 г. № 21 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта 2002 г. № 28» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 31, 8/9221);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21 января 2004 г. № 11 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 23, 8/10523);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 февраля 2005 г. № 18 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 27, 8/12145);

пункт 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 июля 2005 г. № 76 «О внесении дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов и Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставлении отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 129, 8/13025);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 января 2006 г. № 12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизов» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 42, 8/14092).

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.



Министр

А.К.Дейко





УТВЕРЖДЕНО Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь 05.02.2007 № 23

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам и формы налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам разработаны в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанным в г. Астане 15 сентября 2004 года, Декретом Президента Республики Беларусь от 6 сентября 2005 г. № 10 «О некоторых мерах по реализации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного в г. Астане 15 сентября 2004 года, и о внесении дополнений в отдельные декреты Президента Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 140, 1/6751), Указом Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 188, 1/6945), Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года «Об акцизах» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 53; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 4, ст. 22), Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 397 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 13, 1/7677).

2. Настоящая Инструкция не применяется в отношении подакцизных товаров, по которым контроль за уплатой акцизов осуществляют таможенные органы.

ГЛАВА 2
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО АКЦИЗАМ ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ

3. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции заполняется плательщиком акцизов.

4. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции заполняется в следующем порядке:

в графе 1 указывается вид ввезенного подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 2 указывается единица измерения, с применением которой установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 3 указывается объем (количество) ввезенных товаров в единицах измерения, с применением которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

в графе 4 указывается твердая (специфическая) ставка. Установленная твердая ставка акцизов в иностранной валюте подлежит пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия на учет ввезенных товаров;

в графе 5 указывается сумма акцизов в тысячах рублей;

по строке «Итого» в графе 6 указывается итоговая сумма акцизов, уплаченная по ввезенным товарам из Российской Федерации, определяемая путем сложения показателей графы 6.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО АКЦИЗАМ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ, ВЫВЕЗЕННЫМ ЗА ПРЕДЕЛЫ ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

5. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, заполняется при наступлении даты фактической реализации подакцизных товаров, вывезенных за пределы Республики Беларусь, и подтверждении факта вывоза этих подакцизных товаров:

5.1. в разделе I указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, вывезенного за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию);

в графе 2 – количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь;

в графе 3 – стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь;

в графе 4 – твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;

в графе 5 – сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывезенных в Российскую Федерацию). Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком «–» (минус);

5.2. в разделе II указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, вывезенного в Российскую Федерацию;

в графе 2 – количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию;

в графе 3 – стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию;

в графе 4 – твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;

в графе 5 – сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком «–» (минус);

5.3. в разделе III указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенного за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию), факт вывоза которого документально не подтвержден;

в графе 2 – количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь, факт вывоза которых документально не подтвержден;

в графе 3 – стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь;

в графе 4 – твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;

в графе 5 – исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь (кроме вывезенных в Российскую Федерацию), факт вывоза которых документально не подтвержден;

5.4. в разделе IV указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенного в Российскую Федерацию, факт вывоза которого документально не подтвержден;

в графе 2 – количество (объем) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию, факт вывоза которых документально не подтвержден;

в графе 3 – стоимость подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию;

в графе 4 – твердая (специфическая) ставка акцизов, установленная на данный вид подакцизного товара;

в графе 5 – исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, вывезенных в Российскую Федерацию, факт вывоза которых документально не подтвержден.

Раздел IV заполняется в налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, за тот отчетный период, на который приходится день, следующий за днем истечения установленного срока представления в налоговый орган документов, обосновывающих освобождение от уплаты акцизов (возмещения уплаченных сумм акцизов). При наличии у плательщика информации о невозможности получения документов, обосновывающих освобождение от уплаты акцизов (возмещение уплаченных сумм акцизов), раздел IV заполняется в любой налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь за любой отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится указанный день;

5.5. в разделе V указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, соответствующий виду товара, указанного в графе 1 раздела III;

в графе 2 – количество (объем) подакцизных товаров, соответствующее количеству (объему) подакцизных товаров, указанных в графе 2 раздела III;

в графе 3 – суммы акцизов, на которые уменьшается исчисленная сумма акцизов по вывезенным подакцизным товарам, указанная в графе 5 раздела III;

5.6. в разделе VI указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, соответствующий виду товара, указанного в графе 1 раздела IV;

в графе 2 – количество (объем) подакцизных товаров, соответствующее количеству (объему) подакцизных товаров, указанных в графе 2 раздела IV;

в графе 3 – суммы акцизов, на которые уменьшается исчисленная сумма акцизов по вывезенным подакцизным товарам, указанная в графе 5 раздела IV;

5.7. в разделе VII указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, соответствующий виду товара, в графе 1 раздела III;

в графе 2 – сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 5 раздела III;

в графе 3 – сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 3 раздела V;

в графе 4 – сумма акцизов, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком «–» от разницы между показателями графы 2 и графы 3;

в графе 5 – сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком «+» от разницы между показателями графы 2 и графы 3;

5.8. в разделе VIII указываются:

в графе 1 – вид подакцизного товара, соответствующий виду товара, в графе 1 раздела IV;

в графе 2 – сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 5 раздела IV;

в графе 3 – сумма акцизов, соответствующая сумме акцизов, указанной в графе 3 раздела VI;

в графе 4 – сумма акцизов, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком «–» от разницы между показателями графы 2 и графы 3;

в графе 5 – сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду товаров, определенная как результат со знаком «+» от разницы между показателями графы 2 и графы 3;

5.9. итоговая строка определяется путем суммирования показателей графы 5 раздела VII, графы 5 раздела VIII, графы 5 раздела I, графы 5 раздела II.

6. При наличии оборотов по реализации подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь и отсутствии за отчетный налоговый период оборотов по реализации подакцизных товаров, подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, по которым наступила дата фактической реализации подакцизных товаров (работ, услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья), заполнению подлежит только налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

7. При наличии в течение установленного срока документов, обосновывающих освобождение от уплаты (возмещения) акцизов при реализации подакцизных товаров, вывезенных в Российскую Федерацию, обороты по реализации этих товаров отражаются в разделе II налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции за тот отчетный период, срок представления которой следует после получения этих документов, либо тот отчетный период, в котором получены документы. При получении документов, обосновывающих освобождение от уплаты (возмещения) акцизов при реализации подакцизных товаров, вывезенных в Российскую Федерацию, по которым акцизы исчислены и уплачены (подлежали исчислению и уплате) по истечении установленного срока для предоставления документов, обосновывающих освобождение от уплаты (возмещения) акцизов, плательщиком представляется уточненная налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции за тот налоговый период, в котором обороты по реализации указанных подакцизных товаров отражены с применением исчисления акцизов по установленным ставкам акцизов, с применением освобождения от обложения акцизами.

При реализации подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам представляются копия данного договора, а также копия договора, на основании которого осуществляется реализация товара комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом.

Вместо выписки банка (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств за товар от покупателя подакцизного товара на счет плательщика, плательщик имеет право представлять в налоговый орган платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическое поступление денежных средств за товар. Освобождение от акцизов применяется на полную стоимость отгруженного подакцизного товара, если сумма поступивших денежных средств меньше стоимости отгруженных подакцизных товаров на сумму удержанной комиссии банка.

При реализации подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам также представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку подакцизных товаров покупателям.

При реализации организациями и индивидуальными предпринимателями подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам (далее – собственники) через соответствующие белорусские организации и индивидуальных предпринимателей (далее – посредники):

вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется экземпляр заявления о ввозе товаров, заполненный посредником на основании третьего экземпляра заявления, поступившего от резидента Российской Федерации с соответствующей отметкой. Посредники заполняют три экземпляра заявления о ввозе товаров по каждому собственнику. Эти три экземпляра заявления представляются посредниками в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с третьим экземпляром заявления о ввозе, поступившим от резидента Российской Федерации. Налоговый орган после проставления отметки об уплате налога в Российской Федерации или о наличии освобождения возвращает два экземпляра заявления посредникам. Один из этих экземпляров передается собственникам и при наличии отметки об уплате налога является основанием для заполнения собственником раздела II налоговой декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции;

кроме выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств от покупателя подакцизного товара на счет посредника, представляется выписка банка (ее копия) или платежная инструкция (ее копия), подтверждающая фактическое поступление денежных средств от посредника на счет собственника.

Плательщики при отсутствии оборотов по реализации подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции в налоговый орган не представляют.

Налоговая декларация (расчет) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, поданная с отсутствием в ней установленных строк, считается поданной без ошибок и неполноты сведений при отсутствии операций, соответствующих отсутствующим строкам декларации (расчета) по акцизам (объектов налогообложения и (или) исчисленных суммах акцизов и (или) подлежащих уплате в бюджет).

Показатели налоговой декларации (расчета) по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, «Справочно за отчетный период» заполняются в случае выбора плательщиком порядка уплаты акцизов исходя из среднего процента изъятия в счет уплаты акцизов за текущий месяц, который следует за месяцем представления налоговой декларации (расчета) по акцизам.

ГЛАВА 4
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО АКЦИЗАМ

8. Налоговая декларация (расчет) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции заполняется по подакцизным товарам, не вывозимым за пределы Республики Беларусь:

8.1. в разделе I указываются:

по строке 1 в графе 6 – общая сумма акцизов (строка 1.1 графы 6 + строка 1.2 графы 6);

по строке 1.1 в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации ввезенных подакцизных товаров, при ввозе которых уплата акцизов не производилась (строка 1.1.1 графы 6 + строка 1.1.2 графы 6 + строка 1.1.3 графы 6 + строка 1.1.4 графы 6 + строка 1.1.5 графы 6);

по строке 1.1.1:

в графе 3 – вид реализованного подакцизного товара (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);

в графе 4 – объем (количество) реализованных подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду реализованного подакцизного товара;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду реализованного подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);

по строке 1.1.2:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при натуральной оплате труда;

в графе 4 – объем (количество) использованных при натуральной оплате труда подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, использованных при натуральной оплате труда;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при натуральной оплате труда, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

по строке 1.1.3:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды;

в графе 4 – объем (количество) использованных на собственные нужды подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара, использованного на собственные нужды;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды, по каждому виду подакцизных товаров;

по строке 1.1.4:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при обмене;

в графе 4 – объем (количество) использованных при обмене подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при обмене, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, по каждому виду подакцизных товаров;

по строке 1.1.5:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;

в графе 4 – объем (количество) переданных безвозмездно подакцизных товаров в единицах измерения, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, переданных безвозмездно;

в графе 6 – исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;

по строке 1.2 в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров (строка 1.2.1 графы 6 + строка 1.2.2 графы 6 + строка 1.2.3 графы 6 + строка 1.2.4 графы 6 + строка 1.2.5 графы 6 + строка 1.2.6 графы 6);

по строке 1.2.1:

в графе 3 – вид реализованного подакцизного товара (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);

в графе 4 – объем (количество) реализованных подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду реализованного подакцизного товара;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду реализованного подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов (кроме реализованных подакцизных товаров в порядке натуральной оплаты труда, использования на собственные нужды, обмена, передачи безвозмездно);

по строке 1.2.2:

в графе 3 – вид подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья:

в графе 4 – объем (количество) произведенных подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду произведенного подакцизного товара из давальческого сырья;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

по строке 1.2.3:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при натуральной оплате труда;

в графе 4 – объем (количество) использованных при натуральной оплате труда подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, использованных при натуральной оплате труда;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при натуральной оплате труда, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

по строке 1.2.4:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды;

в графе 4 – объем (количество) использованных на собственные нужды подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара, использованного на собственные нужды;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного на собственные нужды, по каждому виду подакцизных товаров;

по строке 1.2.5:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, использованного при обмене;

в графе 4 – объем (количество) использованных при обмене подакцизных товаров в единицах измерения, на которые по этим товарам установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара;

в графе 6 – сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, использованного при обмене, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, по каждому виду подакцизных товаров;

по строке 1.2.6:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;

в графе 4 – объем (количество) переданных безвозмездно подакцизных товаров в единицах измерения, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 – твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизных товаров, переданных безвозмездно;

в графе 6 – исчисленная сумма акцизов по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов, переданного безвозмездно;

8.2. в разделе II указываются:

по строке 2 – подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизами:

по строке 2.1:

в графе 3 – вид реализованных (переданных) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению;

в графе 4 – количество реализованных (переданных) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению. Стоимость в данном случае принимается без учета налога на добавленную стоимость (далее – НДС), уплаченного при приобретении (ввозе) (за исключением случаев отнесения суммы НДС на увеличение стоимости подакцизного товара);

по строке 2.2:

в графе 3 – вид произведенных на территории Республики Беларусь нефтепродуктов, реализуемых юридическими лицами закрытому акционерному обществу «Белорусская нефтяная компания» (далее – Белорусская нефтяная компания);

в графе 4 – количество произведенных на территории Республики Беларусь нефтепродуктов, реализуемых юридическими лицами Белорусской нефтяной компании;

по строке 2.3:

в графе 4 – количество спирта, отгруженного (отпущенного) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;

по строке 2.4:

в графе 3 – марка транспортного средства;

в графе 4 – стоимость и количество реализованных транспортных средств, ввезенных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на таможенную территорию Республики Беларусь, кроме ввезенных из Российской Федерации;

по строке 3:

в графе 3 – вид подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;

в графе 4 – количество подакцизных товаров в единицах измерения товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

по строке 4:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который не установлены ставки акцизов;

в графе 4 – количество подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;

8.3. в разделе III указываются:

по строке 5 в графе 6 – сумма акцизов, отнесенная на себестоимость производимых товаров (работ, услуг) (строка 5.1 графы 6 + строка 5.2 графы 6 + строка 5.3 графы 6);

по строке 5.1:

в графе 3 – вид подакцизного товара, освобожденного от обложения акцизами;

в графе 6 – сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами, по каждому виду подакцизного товара;

по строке 5.2:

в графе 3 – вид подакцизного товара, на который не установлена ставка акцизов;

в графе 6 – сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;

по строке 5.3:

в графе 3 – вид подакцизного товара, облагаемого по нулевой ставке;

в графе 6 – сумма акцизов, отнесенная на себестоимость при производстве подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;

по строке 6 в графе 6 – суммы акцизов, на которые уменьшается исчисленная сумма акцизов (строка 6.1 графы 6 + строка 6.2 графы 6);

по строке 6.1:

в графе 3 – вид подакцизного товара, исчисленные суммы акцизов по которому уменьшаются на суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным в его производстве;

в графе 6 – сумма акцизов, уплаченная при приобретении подакцизных товаров (указанная в расчетных документах) и при ввозе подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, кроме освобожденных от обложения акцизами, облагаемых по нулевой ставке акцизов;

по строке 6.2:

в графе 3 – вид подакцизного товара, по которому исчисленные суммы акцизов уменьшаются на суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным при производстве подакцизных товаров в качестве давальческого сырья (материалов), по каждому виду подакцизных товаров;

в графе 6 – сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при приобретении подакцизных товаров и при ввозе подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья, кроме освобожденных от обложения акцизами, облагаемых по нулевой ставке акцизов и произведенных из давальческого сырья по каждому виду подакцизных товаров;

8.4. в разделе IV указываются:

по строке 7 в графе 6 – сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду подакцизных товаров, по которым исчисленная сумма акцизов уменьшается на суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, как результат по каждому виду подакцизных товаров со знаком «+», полученный от разницы между показателем раздела I (графа 6 строки 1) и показателем графы 6 строки 6;

по строке 8 в графе 6 – сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) согласно налоговой декларации (расчету) по акцизам по товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, как результат со знаком «–»;

по строке 9 в графе 6 – сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, определенная путем сложения показателей строки 7 графы 6 со знаком «+» и показателя строки 8 графы 6.

В случае возврата подакцизных товаров, по которым акцизы исчислены и уплачены, уплаченные суммы акцизов по этим товарам исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел место возврат товаров.

При отсутствии объектов налогообложения по определенным видам товаров, сумм акцизов, подлежащих отнесению на себестоимость, соответствующие строки из налоговой декларации (расчета) по акцизам могут исключаться с сохранением порядковых номеров, указанных в налоговой декларации (расчете) по акцизам по строкам, которые подлежат заполнению в связи с исчислением акцизов.

При наличии подакцизных товаров разных сортов, марок, типов показатели строк налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняются по каждому сорту, марке, типу подакцизных товаров.

Средний процент изъятия для уплаты акцизов определяется путем деления показателя строки 9 графы 6 налоговой декларации (расчета) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, имеющейся на начало текущего налогового периода, на фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг) с точностью не менее четырех знаков после запятой и умножения на 100. При этом показатель строки 9 графы 6 указанной налоговой декларации (расчета) увеличивается на сумму показателей по строке «Итого к уплате» налоговой декларации по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, имеющейся на начало текущего налогового периода.

Налоговая декларация (расчет) по акцизам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, поданная с незаполненными в ней строками, считается поданной без ошибок и неполноты сведений при отсутствии операций, соответствующих отсутствующим строкам декларации (расчета) по акцизам.

Показатели налоговой декларации (расчета) «Справочно за отчетный период» заполняются в случае выбора плательщиком порядка уплаты акцизов исходя из среднего процента изъятия в счет уплаты акцизов за текущий месяц, который следует за месяцем предоставления налоговой декларации (расчета) по акцизам.






Приложение 1 к Инструкции о порядке заполнения
налоговых деклараций (расчетов)
по акцизам по подакцизным товарам


Код инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – инспекция МНС)



































УНП



Штамп или отметка инспекции МНС





Получено





__________________________________________







(наименование организации, фамилия,

(число)

(месяц)

(год)

__________________________________________







имя, отчество индивидуального предпринимателя)

Признак уточненной налоговой декларации



__________________________________________



(адрес плательщика)

(пометить х)



__________________________________________







(фамилия ответственного лица, тел.)

_____________________





(подпись)

















НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по акцизам по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации

за



месяц



года



(номер месяца)



(четыре цифры года)





Вид подакцизного товара

Единица измерения

Объем ввезенных товаров в натуральном выражении

Ставка акцизов (руб.)

Сумма акцизов (тыс. руб.)

1

2

3

4

5

1.









2.









3.









ИТОГО

х

х

х





По сроку уплаты









(число)

(месяц)

(год)



Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ____________



_______________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер _____________



_______________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)



Приложение 2 к Инструкции о порядке заполнения
налоговых деклараций (расчетов)
по акцизам по подакцизным товарам


Код инспекции МНС



















УНП



Штамп или отметка инспекции МНС





Получено





________________________________________







(наименование организации, фамилия,

(число)

(месяц)

(год)

________________________________________







имя, отчество индивидуального предпринимателя)

Признак уточненной налоговой декларации



_________________________________________



(адрес плательщика)

(пометить х)



________________________________________







(фамилия ответственного лица, тел.)

_____________________





(подпись)

















НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь

за



месяц



года



(номер месяца)



(четыре цифры года)





Раздел I. Обороты по вывезенным подакцизным товарам, освобожденным от обложения акцизами, за пределы территории Республики Беларусь, кроме вывоза в Российскую Федерацию

Вид товара

Количество

Стоимость

Ставка акцизов

Сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату)

1

2

3

4

5

1.









2.









Раздел II. Обороты по вывезенным в Российскую Федерацию подакцизным товарам, освобожденным от обложения акцизами

Вид товара

Количество

Стоимость

Ставка акцизов

Сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату)

1

2

3

4

5

1.









2.









Раздел III. Обороты по вывезенным подакцизным товарам за пределы территории Республики Беларусь, кроме вывоза в Российскую Федерацию, по которым освобождение не представляется

Вид товара

Количество

Стоимость

Ставка акцизов

Сумма акцизов

1

2

3

4

5

1.









2.









Раздел IV. Обороты по вывезенным подакцизным товарам в Российскую Федерацию, по которым освобождение не представляется

Вид товара

Количество

Стоимость

Ставка акцизов

Сумма акцизов

1

2

3

4

5

1









2.









Раздел V. Суммы акцизов, уплаченные при приобретении и ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, использованных в производстве товаров, указанных в разделе III

Вид товара

Количество

Сумма акцизов

1

2

3

1.





2.





Раздел VI. Суммы акцизов, уплаченные при приобретении и ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, использованных в производстве товаров, указанных в разделе IV

Вид товара

Количество

Сумма акцизов

1

2

3

1.





2.





Раздел VII. Суммы акцизов, подлежащие отнесению в состав расходов по внереализационным операциям или уплате в бюджет по товарам, указанным в разделе III

Вид товара

Сумма акцизов по каждому виду товаров (графа 5 раздела III)

Сумма акцизов по каждому виду товаров (графа 5 раздела V)

Сумма, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям

Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет

1

2

3

4

5

1.









2.









Раздел VIII. Суммы акцизов, подлежащие отнесению в состав расходов по внереализационным операциям или уплате в бюджет по товарам, указанным в разделе IV

Вид товара

Сумма акцизов по каждому виду товаров (графа 5 раздела IV)

Сумма акцизов по каждому виду товаров (графа 5 раздела VI)

Сумма, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям

Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет

1

2

3

4

5

1.









2.









Итого к уплате

?























По сроку уплаты









(число)

(месяц)

(год)



Справочно за отчетный период:





1. Фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг), тысяч рублей





2. Средний процент изъятия










Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ____________



_______________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер _____________



_______________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)



Приложение 3 к Инструкции о порядке заполнения
налоговых деклараций (расчетов)
по акцизам по подакцизным товарам


Код инспекции МНС



















УНП



Штамп или отметка инспекции МНС





Получено





________________________________________







(наименование организации, фамилия,

(число)

(месяц)

(год)

________________________________________







имя, отчество индивидуального предпринимателя)

Признак уточненной налоговой декларации



_________________________________________



(адрес плательщика)

(пометить х)



________________________________________







(фамилия ответственного лица, тел.)

_____________________





(подпись)

















НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по акцизам

за



месяц



года



(номер месяца)



(четыре цифры года)






п/п

Показатели

Вид подакцизного товара

Объем товаров в натуральном выражении

Ставка акцизов за единицу измерения (руб.)

Сумма акцизов (тыс. руб.)

1

2

3

4

5

6

Раздел I

1

Начисленная сумма акцизов – всего (стр. 1.1 + стр. 1.2)

х

х

х



1.1

при реализации ввезенных подакцизных товаров, при ввозе которых уплата акцизов не производилась










1.1.1

в том числе:
при реализации ввезенных подакцизных товаров, при ввозе которых уплата акцизов не производилась (за исключением операций, указанных в строках 1.1.2–1.1.5)









1.1.2

при натуральной оплате труда подакцизными товарами









1.1.3

при использовании подакцизных товаров на собственные нужды









1.1.4

при обмене подакцизных товаров









1.1.5

при передаче безвозмездно









1.2

при производстве товаров










1.2.1

в том числе:
при производстве товаров (за исключением операций, указанных в строках 1.2.2–1.2.6)









1.2.2

при производстве товаров из давальческого сырья









1.2.3

при натуральной оплате труда подакцизными товарами









1.2.4

при использовании подакцизных товаров на собственные нужды









1.2.5

при обмене подакцизных товаров









1.2.6

при передаче подакцизных товаров безвозмездно









Раздел II

2

Подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизами:





х

х

2.1

реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению





х

х

2.2

нефтепродукты, произведенные на территории Республики Беларусь и реализуемые юридическими лицами Белорусской нефтяной компании



x

х

2.3

спирт, отгруженный (отпущенный) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство



х

х

2.4

транспортные средства, ввезенные плательщиком на таможенную территорию Республики Беларусь, кроме ввезенных из Российской Федерации





х

х

3

Подакцизные товары, облагаемые по нулевой ставке акцизов





х

х

4

Подакцизные товары, на которые не установлены ставки акцизов





х

х

Раздел III

5

Суммы акцизов, подлежащие отнесению на себестоимость










5.1

В том числе:
по подакцизным товарам, освобожденным от обложения акцизами









5.2

по подакцизным товарам, на которые не установлены ставки акцизов









5.3

по подакцизным товарам, облагаемым по нулевой ставке акцизов









6

Суммы акцизов, на которые уменьшается исчисленная сумма акцизов

х

х

х




6.1

В том числе:
сумма акцизов, уплаченная при приобретении и при ввозе подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, кроме освобожденных от обложения акцизами и облагаемых по нулевой ставке









6.2

сумма акцизов, уплаченная при приобретении и при ввозе подакцизных товаров, использованных в качестве давальческого сырья при производстве подакцизных товаров, кроме освобожденных от обложения акцизами и облагаемых по нулевой ставке акцизов









Раздел IV

7

Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду подакцизных товаров, по которым исчисленная сумма акцизов уменьшается на суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь









8

Сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) согласно налоговой декларации (расчету) по акцизам по товарам, вывезенным за пределы территории Республики Беларусь

х

х

х



9

Итого: сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет

х

х

х





По сроку уплаты









(число)

(месяц)

(год)



Справочно за отчетный период:





1. Фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг), тысяч рублей





2. Средний процент изъятия










Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ____________



_______________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер _____________



_______________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)



Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
16.06.201817.06.2018
Евро 2.3168 2.3168
Доллар США 2.0007 2.0007
Фунт стерлингов 2.6563 2.6563
Российский рубль 3.1911 3.1911
Украинская гривна 7.5913 7.5913
Польский злотый 5.4257 5.4257
Японская иена 0.181 0.181
Статистика
Правовые акты по году принятия