Помощь: Акцизы при ввозе подакцизных товаров из Российской Федерации

АКЦИЗЫ ПРИ ВВОЗЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Нормативные документы

В соответствии с Законом РБ от 19.12.1991 № 1321-XII «Об акцизах» (далее - Закон РБ «Об акцизах») акцизами облагаются следующие товары (продукция):

- спирт гидролизный технический;

- спиртосодержащие растворы, за исключением:

растворов с денатурированными добавками;

спиртосодержащих лекарственных средств, разрешенных к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством РБ;

спиртосодержащих лекарственных средств, изготавливаемых в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;

спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов);

- пиво;

- табачная продукция;

- автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- микроавтобусы и автомобили легковые (коды по ТН ВЭД РБ 8702, 8703 и 8704), в т.ч. и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом РБ.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Порядок исчисления и уплаты акцизов по товарам, ввезенным из Российской Федерации, регулируется следующими нормативными документами:

- Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (далее - Соглашение);

- Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией (далее - Положение). Данное Положение является неотъемлемой частью Соглашения;

- Законом РБ «Об акцизах»;

- Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам, утвержденной постановлением МНС РБ от 05.02.2007 № 23;

- постановлением МНС РБ от 25.01.2005 № 8 «Об утверждении формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов»;

- Указом Президента РБ от 13.12.2007 № 636 «О ставках акцизов по подакцизным товарам» (далее - Указ № 636).

Налоговая декларация по акцизам по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, составляется в целом по всем товарам, ввезенным за отчетный период (месяц), без нарастающего итога и представляется в налоговый орган в установленный срок независимо от наличия у импортера товаров документов, указанных в п.6 раздела I Положения.

Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту из Российской Федерации плательщик обязан представить в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) (п.6 раздела I Положения).

Необходимо отметить, что при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление (в данном случае - это Российская Федерация), не облагаются акцизами:

- товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;

- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

- товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;

- товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством РБ;

- товары, которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом РБ;

- иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ.

При этом установленные освобождения от акцизов предоставляются при условии, если законодательными актами государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на их территорию с территории Республики Беларусь.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: рекомендации по заполнению

Заявление состоит из двух частей. Верхнюю часть (до черты) заполняет налогоплательщик Республики Беларусь, нижнюю - налоговый орган. Мы рассмотрим заполнение только верхней части Заявления.

Заявление представляет собой таблицу с графами и строками, рекомендации по заполнению которых представлены ниже (см. таблицу 1).


Таблица 1



Номер
графы
Содержание графы Заполнение графы
1 Наименование ввезенного подакцизного товара Следует указать наименование подакцизного товара, соответствующее наименованию товара, содержащемуся в Указе № 636
2 Код товара по ТН ВЭД РБ Код указывается по товарам, при ввозе которых на территорию Республики Беларусь согласно законодательству РБ применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость. Следовательно, при ввозе подакцизных товаров эта графа не заполняется, так как в отношении подакцизных товаров пониженная ставка НДС не применяется
3 Единица измерения количества товара При ввозе алкогольных напитков и пива следует указывать литр, автомобильных бензинов, моторного масла, дизельного топлива - тонна, легковых автомобилей - штука
4 Количество ввезенных товаров Следует указать количество товара в единицах измерения, предусмотренных в предыдущей графе
5 Код валюты, в которой производится оплата подакцизных товаров Дополнительно через черту в гр.5 указывается официальный курс белорусского рубля, установленный Нацбанком РБ по отношению к иностранной валюте на дату принятия на учет товара. Заполнение этой графы важно для НДС
6 Стоимость товара в валюте, в которой производится оплата подакцизных товаров Заполнение этой графы важно для НДС, так как налоговой базой для исчисления акцизов является физический объем
7 Сумма расходов, установленных Соглашением и принимаемых для определения налоговой базы, если они не были включены в цену сделки Сумма расходов отражается на дату постановки товара на учет в белорусских рублях. Заполнение этой графы важно для НДС, так как налоговой базой для исчисления акцизов является физический объем
8 Данные транспортных документов Указываются серия, номер и дата транспортного документа
9 Данные расчетных документов Указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного российским продавцом
10 Дата принятия подакцизных товаров на учет Дата принятия на учет ввезенного товара указывается исходя из отметок на транспортных документах
12 Налоговая база по акцизам Налоговая база указывается исходя из объема импортируемого товара в натуральном выражении. В отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, гр.12 заполняется на основании показателей, примененных для исчисления сумм акцизов, уплаченных на транзитные счета таможенных органов
14 Ставка акцизов Ставки акцизов отражаются на основании Указа № 636
16 Сумма акцизов Исчисление суммы акцизов производится путем умножения показателя гр.12 на показатель гр.14


Приведем пример заполнения Заявления при ввозе подакцизных товаров из Российской Федерации.

Итак, ООО «Подакцизник» ввезло из Российской Федерации в октябре:

1) легковой автомобиль «ГАЗ-31» по контракту от 01.10.2008 № 1 500-04062008 с российской организацией ООО «Газовик» (адрес: г.Москва, пер.Уральский, д.5. Код по ОКАТО - 45286590000).

Организации «Газовик» присвоены следующие коды:

- ОГРН - 1027700262567;

- ИНН - 7702502552;

- КПП - 770201001.

Мощность двигателя этого легкового автомобиля - 120 л.с. Ставка акцизов по легковым автомобилям в октябре 2008 г. составляет 1 300 руб./л.с. Продавцом был выдан счет-фактура № 123 от 07.10.2008. Автомобиль оприходован 8 октября 2008 г.;

2) автомобильный бензин марки АИ-95 по контракту от 02.10.2008 № 1 600-02102008 с российской организацией ООО «БензинО» (адрес: г.Москва, ул.Якубовского, д.5. Код по ОКАТО - 46286590000).

Организации «БензинО» присвоены следующие коды:

- ОГРН - 2027700262567;

- ИНН - 7702502553;

- КПП - 770201002.

Ввезено 10 000 т. Ставка акцизов по автомобильному бензину АИ-95 в октябре составляет 1 036 390 руб. за 1 т. Продавцом был выдан счет-фактура № 321 от 05.10.2008. Бензин оприходован 6 октября 2008 г.;

3) моторное масло по контракту от 02.10.2008 № 1 700-02102008 с российской организацией ООО «БензинО» (адрес: г.Москва, ул.Якубовского, д.5. Код по ОКАТО - 46286590000).

Организации «БензинО» присвоены следующие коды:

- ОГРН - 2027700262567;

- ИНН - 7702502553;

- КПП - 770201002.

Ввезена 1 000 т. Ставка акцизов по маслу в октябре составляет 96 910 руб. за 1 т. Продавцом был выдан счет-фактура № 322 от 05.10.2008. Масло оприходовано 6 октября 2008 г.;

4) дизельное топливо по контракту от 02.10.2008 № 1 700-02102008 с российской организацией ООО «БензинО» (адрес: г.Москва, ул.Якубовского, д.5. Код по ОКАТО - 46286590000).

Организации «БензинО» присвоены следующие коды:

- ОГРН - 2027700262567;

- ИНН - 7702502553;

- КПП - 770201002.

Ввезено 5 000 т. Ставка акцизов по дизельному топливу в октябре составляет 587 040 руб. за 1 т. Продавцом был выдан счет-фактура № 323 от 05.10.2008. Дизельное топливо оприходовано 6 октября 2008 г.

Поскольку подакцизные товары были ввезены от двух российских продавцов, то белоруской организации следует заполнить две формы Заявления - на легковой автомобиль и на ввезенные нефтепродукты.



ЗАЯВЛЕНИЕ

О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ



Продавец УНП или ИНН/КПП 7702502552/70201001 Покупатель УНП или ИНН/КПП 123456789

ООО «БензинО»

(полное наименование организации

ООО «Подакцизник»

(полное наименование организации

___________________________________ ___________________________________
(индивидуального предпринимателя)) (индивидуального предпринимателя))

ул.Уральская, д.5, г.Москва, РФ

(место нахождения (жительства))

ул.Тимошенко, д.12, г.Минск, РБ

(место нахождения (жительства))


Номер контракта (договора) 1500-04062008 Дата контракта (договора) 04.06.2008 Номер спецификации нет Дата спецификации нет


Наиме- нование товара Код то-вара по ТН ВЭД Еди-ница из-ме-ре- ния то-вара Ко-ли- чес-тво то-вара Код ва-лю-ты Стои- мость това- ра Рас-ходы, прини-маемые для опре- деле-ния нало-говой базы Серия, номер и дата товарно- транс-портного документа Номер и дата счета- фактуры Дата принятия на учет товара Нало-говая база Ставка налога Сумма налога
НДС ак-циз





НДС акциз НДС акциз
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Л/авто-мобиль «ГАЗ-31» шту-ка 1 ВИ № 500056 от 07.10.2008 № 123 от 07.10.2008 08.10.2008 120 1 300 156 000
ИТОГО X X X X X X X X X X 156 000


И.И.Иванов

Иванов

17.11.2008

(И.О.Фамилия руководителя

организации - покупателя

(индивидуального

предпринимателя - покупателя))

(подпись)

М.П.

(дата)





А.И.Сидорова

Сидорова

17.11.2008

(И.О.Фамилия главного бухгалтера)

(подпись)

(дата)



ЗАЯВЛЕНИЕ

О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ*



Продавец УНП или ИНН/КПП 7702502553/70201002 Покупатель УНП или ИНН/КПП 123456789

ООО «БензинО»

(полное наименование организации)

ООО «Подакцизник»

(полное наименование организации)

___________________________________ ___________________________________
(индивидуального предпринимателя)) (индивидуального предпринимателя))

ул.Якубовского, д.5, г.Москва, РФ

(место нахождения (жительства))

ул.Тимошенко, д.12, г.Минск, РБ

(место нахождения (жительства))


Номер контракта (договора) 1500-04062008 Дата контракта (договора) 04.06.2008 Номер спецификации нет Дата спецификации нет



Наиме- нова-ние товара Код то-ва-ра по ТН ВЭД Еди-ница из-ме-ре-ния то-вара Коли- чество товара Код ва-лю-ты Стои- мость това- ра Рас-ходы, при-ни-мае-мые для опре-деле-ния нало-говой базы Серия, номер и дата товарно-транс-портного документа Номер и дата счета- фактуры Дата принятия на учет товара Налоговая база Ставка налога Сумма налога
НДС








акциз НДС акциз НДС акциз
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Бензин
АИ-95
тон-на 10 000 ВИ № 500058 от 05.10.2008 № 321 от 05.10.2008 06.10.2008 10 000 1 036 390 10 363 900 000
Мотор-ное масло тон-на 1 000 ВИ № 500058 от 05.10.2008 № 322 от 05.10.2008 06.10.2008 1 000 96 910 96 910 000
Дизель-ное топливо тон-на 5 000 ВИ № 500058 от 05.10.2008 № 323 от 05.10.2008 06.10.2008 5 000 587 040 2 935 200 000
ИТОГО X X X X X X X X X X 13 396 010 000


И.И.Иванов

Иванов

17.11.2008

(И.О.Фамилия руководителя

организации - покупателя

(индивидуального

предпринимателя - покупателя)

(подпись)

М.П.

(дата)





А.И.Сидорова

Сидорова

17.11.2008

(И.О.Фамилия главного бухгалтера)

(подпись)

(дата)



* Графы Заявления, которые необходимы для исчисления НДС, заполнять не будем.

Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации: порядок заполнения

Теперь заполним налоговую декларацию по акцизам по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации (см. таблицу 2).

Налоговая декларация (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации, должна быть представлена в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных подакцизных товаров на учет.


Таблица 2



Номер графы Содержание графы Заполнение графы
1 Вид подакцизного товара Указывается вид ввезенного подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов
2 Единица измерения Указывается единица измерения, с применением которой установлена твердая (специфическая) ставка акцизов
3 Объем ввезенных товаров в натуральном выражении Указывается объем (количество) ввезенных товаров в единицах измерения, с применением которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов
4 Ставка акцизов Указывается твердая (специфическая) ставка. Установленная твердая ставка акцизов в иностранной валюте подлежит пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Нацбанком РБ на дату принятия на учет ввезенных товаров
5 Сумма акцизов Указывается сумма акцизов в тысячах рублей. Исчисление суммы акцизов производится путем умножения показателя гр.3 на показатель гр.4


По подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации в октябре, декларация должна быть предоставлена в налоговый орган не позднее 20 ноября 2008 г.



УНП 123456789 Штамп или отметка инспекции МНС
Получено
ООО «Подакцизник»
(наименование организации, фамилия, (число) (месяц) (год)
______________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя) Признак уточненной
налоговой декларации
ул.Тимошенко, 12, г.Минск
(адрес плательщика)
И.И.Иванов, 696-01-39 (пометить Х)
(фамилия ответственного лица, тел.)
_________________
(подпись)


НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

по акцизам по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации


за 10 месяц 2008 года
(номер месяца) (четыре цифры года)


Вид подакцизного товара Единица измерения Объем ввезенных товаров в натуральном выражении Ставка акцизов (руб.) Сумма акцизов (тыс.руб.)
1 2 3 4 5
1. Л/автомобиль
«ГАЗ-31»
л.с. 120 1 300 156
2. Автомобильный бензин АИ-95 тонна 10 000 1 036 390 10 363 900
3. Моторное масло тонна 1 000 96 910 96 910
4. Дизельное топливо тонна 5 000 587 040 2 935 200
ИТОГО X X X 13 396 166


По сроку уплаты 20 11 2008


(число) (месяц) (год)

Руководитель
(индивидуальный предприниматель) Иванов И.И.Иванов
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер Сидорова А.И.Сидорова
(подпись) (инициалы, фамилия)


24.10.2008 г.



Андрей Недоступ, аудитор



Журнал «Главный Бухгалтер» № 40, 2008 г.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
25.04.201726.04.2017
Евро 2.0122 2.0122
Доллар США 1.8763 1.8763
Фунт стерлингов 2.3997 2.3997
Российский рубль 3.3354 3.3354
Украинская гривна 6.9518 6.9518
Польский злотый 4.6996 4.6996
Японская иена 0.17189 0.17189
Статистика
Правовые акты по году принятия