Помощь: Проверка достоверности данных государственной статистической отчетности по форме 11



ПРОВЕРКА ДОСТОВЕРНОСТИ ДАННЫХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 11

Государственную статистическую отчетность по форме 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов за 2007 год», утвержденной постановлением Минстата РБ от 14.11.2006 № 177 (с изменениями и дополнениями) (далее - форма 11), в 2008 г. представляли:

1) юридические лица со среднесписочной численностью работников за год 16 человек и более:

коммерческие организации (кроме организаций, представляющих государственную статистическую отчетность по форме 1-МП), некоммерческие организации (кроме бюджетных организаций), осуществляющие производство продукции, работ, услуг для реализации;

2) обособленные подразделения указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс.

Юридические лица составляют отчет без входящих в их состав обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, которые самостоятельно представляют отчет органу государственной статистики (по указанию областного, Минского городского управлений статистики).

Отчет юридического лица (обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) должен включать данные по обособленным подразделениям, не имеющим отдельного баланса и находящимся на балансе юридического лица (обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс), и представляться органу государственной статистики (по указанию областного, Минского городского управления статистики).

Заполнение раздела I

Проверка достоверности данных раздела I «Наличие, движение и состав основных средств» формы 11 осуществляется по данным годовой бухгалтерской отчетности по форме 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2007 г., счетов бухгалтерского учета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», забалансового счета 014 «Потеря стоимости основных средств», инвентарных карточек учета основных средств за 2007 г.

В разделе 1 формы 11 организации отражают стоимость всех основных средств, числящихся у них во внеоборотных активах (по счетам 01 и 03) на начало и на конец 2007 г.

По графам 1 и 2 отражается первоначальная и остаточная стоимость основных средств на начало года. Данные этих граф должны быть равны соответственно графам 9 и 10 отчета за предыдущий год.

При переводе в 2007 г. объекта основных средств из одной группы в другую, а также из основного вида деятельности в отрасли, производящие товары, или отрасли, оказывающие услуги, в статистическом отчете за 2007 г. соответствующие изменения следовало отразить по первоначальной и остаточной стоимости на начало 2007 г. При сдаче отчета в органы статистики изменение в группировке остатков на начало отчетного года следовало пояснить.

В соответствии с Указом Президента РБ от 20.10.2006 № 622 организации республики проводили переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2008 г., которую отразили в бухгалтерском балансе за 2007 г.

По итогам переоценки у организаций по отдельным видам основных средств может быть показана дооценка либо уценка. При этом дооценка основных средств указывается в разделе I по графе 5 «Поступило в отчетном году, из них дооценка основных средств» по строкам с 010 по 320 (кроме строк 031, 094). Данная графа проверяется на основании ведомости переоценки основных средств на 1 января 2008 г.

Сумма дооценки первоначальной стоимости основных средств исчисляется как разница между восстановительной стоимостью, определенной с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2008 г., и их первоначальной стоимостью до переоценки на 1 января 2008 г. (графа 9 минус графа 12).


Д-т 01 - К-т 83 - на сумму дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств (здесь и далее проводки составлены редакцией журнала).


Уценка основных средств показывается по графе 8 «Выбыло в отчетном году, из них уценка основных средств» по строкам с 010 по 320 (кроме строк 031, 094). Сумма уценки первоначальной стоимости основных средств исчисляется как разность между первоначальной стоимостью и восстановительной стоимостью, определенной в результате переоценки по состоянию на 1 января 2008 г. Сумма уценки показывается в абсолютном выражении, т.е. без минуса, поскольку программа обработки данных формы 11 в органах статистики эту сумму вычитает. Данная графа также проверяется на основании ведомости переоценки основных средств на 1 января 2008 г.


Д-т 01 - К-т 83 - методом «красное сторно» на сумму уценки первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.


Общее поступление основных средств в 2007 г. за счет всех источников финансирования отражается в графе 3, которая больше или равна сумме граф 4 и 5. В графе 4 отражается первоначальная стоимость введенных новых основных средств; в графе 5 - общая сумма дооценки основных средств, возникшая как по результатам переоценки на 1 января 2008 г., так и при списании в конце 2007 г. обособленно учитываемых затрат (процентов по кредитам и займам, суммовых, курсовых разниц, расходов на покупку валюты для расчетов с поставщиками (подрядчиками)).


Д-т 01 - К-т 08 - увеличение стоимости основного средства в результате отнесения на нее в конце года процентов по кредитам и займам, суммовых, курсовых разниц, расходов на покупку валюты для расчетов с поставщиками (подрядчиками).


Графа 3 может быть больше суммы граф 4 и 5 за счет отражения в ней сумм реконструкции, модернизации, проводимой в 2007 г., а также за счет отражения поступивших в 2007 г. основных средств, бывших в эксплуатации либо ранее не учтенных.


Д-т 01 - К-т 92 - отражены ранее не учтенные основные средства, выявленные в ходе инвентаризации;

Д-т 01 - К-т 08 - на стоимость реконструкции, модернизации, увеличивающих стоимость основного средства.


Первоначальная стоимость выбывших в 2007 г. основных средств отражается в графе 6, которая больше или равна сумме граф 7 и 8. В графе 7 отражается первоначальная стоимость ликвидированных (списанных) в 2006 г. основных средств; в графе 8 - сумма уценки основных средств, возникшая как по результатам переоценки, так и при списании в конце 2007 г. на первоначальную стоимость сумм обособленно учитываемых затрат. Графа 6 может быть больше суммы граф 7 и 8 за счет отражения в ней первоначальной стоимости реализованных, безвозмездно переданных в 2007 г. основных средств другим организациям.

По графам 9 и 10 отражается восстановительная и остаточная стоимость после проведения переоценки на 1 января 2008 г. По объектам, переоценка которых не должна была проводиться (например, объекты жилищного фонда, библиотечные фонды и т.д.), в графе 9 сумма первоначальной стоимости на конец отчетного года будет равна сумме первоначальной стоимости на начало отчетного года, указанной в графе 1.

Исправления, связанные с обнаружением ошибок при проведении переоценок за предыдущие годы могли быть внесены в форму 11 при ее заполнении за 2007 г.:

либо по графам 1 и 2 (на начало года),

либо по графе 5 «дооценка основных средств», графе 6 «уценка основных средств».

Графа 11 «Сумма амортизации, начисленная за год» проверяется на основании инвентарных карточек учета основных средств. При этом по графе 11 указывается сумма амортизации, начисленная только за 2007 г., без учета переоценки на 1 января 2008 г.

По графам 12 и 13 отражается первоначальная и остаточная стоимость до проведения переоценки на 1 января 2008 г. (и до списания сумм обособленно учитываемых затрат, включенных в первоначальную стоимость в конце 2007 г.: курсовых, суммовых разниц, расходов на покупку валюты и процентов за пользование кредитами и займами - при их наличии в 2007 г.).

Отражение в форме 11 данных по объектам основных средств, первоначальная стоимость которых была увеличена за счет включения обособленно учитываемых затрат, возникших в 2007 г. (курсовых, суммовых разниц, расходов на покупку валюты для приобретения основных средств, процентов за пользование кредитами и займами (кроме просроченных кредитов и займов)), осуществляется в следующем порядке:

- по графе 1 отражается первоначальная стоимость объекта по состоянию на 1 января 2007 г.; если в 2007 г. был введен в эксплуатацию новый объект, то его первоначальная стоимость отражается по графам 3 и 4;

- по графе 12 отражается первоначальная стоимость объекта до переоценки и до включения сумм обособленно учитываемых затрат за 2007 г. Как правило, графа 12 по таким объектам должна быть равна графе 1 - по числившимся в организации на 1 января 2007 г. объектам либо графам 3 и 4 - по объектам, введенным в эксплуатацию в 2007 г.;

- по графе 9 отражается восстановительная стоимость объекта после проведения переоценки по состоянию на 1 января 2008 г.;

- результат изменения первоначальной стоимости таких объектов в форме 11 определяется как разница между восстановительной стоимостью (графа 9) и первоначальной стоимостью до переоценки и до включения сумм обособленно учитываемых затрат, возникших в 2007 г. (графа 12), и отражается соответственно по графе 5 (дооценка) либо 8 (уценка в абсолютном выражении, без минуса).

Увязка показателей раздела I

По разделу I формы 11 должны выполняться следующие условия:

графа 9 равна сумме граф 1 и 3 минус графа 6;

графа 3 больше или равна сумме граф 4 и 5;

графа 6 больше или равна сумме граф 7 и 8.

Если у организации не было ввода и выбытия основных средств в течение отчетного года, то графа 1 должна быть равна графе 12, а графа 2 должна быть равна графе 13.

Стоимость жилищного фонда, библиотечных фондов не переоценивалась, поэтому в форме 11 по соответствующим строкам графа 9 должна быть равна графе 12. Исключение может быть, например, по жилищному фонду, строительство которого организация проводила с привлечением кредитных ресурсов: суммы процентов (возможно и курсовых разниц) увеличили первоначальную стоимость жилья в 2007 г. В этом случае графа 9 будет больше графы 12, а в графе 5 будет показана дооценка.

Строка 010 «Всего основных средств» должна быть равна сумме строк 020, 200, 300 по всем графам.

Строка 020 «Основные средства основного вида деятельности» должна быть равна сумме строк 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090. По строке 020 учитываются только основные средства, используемые при производстве той продукции (работ) или оказании тех услуг, которые согласно Общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства», утвержденному постановлением Государственного комитета стандартов Совета Министров СССР от 14.11.1975 № 18, относятся к отрасли, указанной в адресной части бланка.

Строки с 030 по 094 проверяются по данным инвентарных карточек учета основных средств. Отнесение к группам основных средств осуществляется согласно шифрам Временного республиканского классификатора амортизируемых основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденного постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186.

Строка 030 «Здания» должна быть больше или равна строке 031 «В том числе жилые», за исключением организаций жилищного хозяйства.

Строка 040 должна быть больше или равна строке 041, кроме организаций Министерства транспорта и коммуникаций РБ, которые по строке 041 отражают стоимость шоссейных дорог независимо от того, относятся ли эти объекты к основному виду деятельности или к основным средствам других отраслей.

Строка 060 «Машины и оборудование» должна быть больше или равна сумме строк с 061 по 064.

Строка 090 «Другие виды основных средств» должна быть больше или равна сумме строк с 091 по 094.

Строка 200 должна быть равна сумме строк с 210 по 250.

Строка 300 должна быть равна сумме строк с 301 по 311, с 313 по 319.

Строка 320, по которой отражаются данные по объектам государственной собственности, должна быть меньше или равна строке 010.

Строки с 200 по 320 заполняются на основании инвентарных карточек учета основных средств.

Заполнение раздела «Справочно 1»

По строкам 400-403 отражается среднегодовая стоимость основных средств.

Строки с 400 по 403 обязательно должны быть заполнены по графе 1, если в отчете организации заполнены строки 010, 020, 200, 300 по графе 1.

Строка 410 «Сумма амортизации, начисленная по поступившим за год основным средствам» проверяется на основании данных инвентарных карточек учета основных средств, поступивших в отчетном году.

Строка 420 «Сумма накопленной амортизации по выбывшим за год основным средствам» проверяется на основании данных инвентарных карточек учета основных средств и должна быть равна сумме амортизации, начисленной за все время эксплуатации объекта в организации.

Строка 421 «Амортизация по списанным за год основным средствам» проверяется по данным инвентарных карточек учета списанных за год основных средств.

Заполнение раздела «Справочно 2»

В разделе «Справочно 2» формы 11 отражается стоимость всех обновленных основных средств. Под обновлением основных средств понимается реконструкция, модернизация, дооборудование, достройка, техническое перевооружение и иные затраты, учитываемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и включенные в отчетном году в первоначальную стоимость основных средств (далее - реконструкция (модернизация)).

Данный раздел заполняется только по тем основным средствам, которые были в 2007 г. реконструированы, модернизированы. Если у организации в 2007 г. не проводилась реконструкция, модернизация основных средств, она этот раздел не заполняет.

Обновленными основными средствами являются те объекты, по которым реконструкция (модернизация) закончены в 2007 г.

Если проводимая реконструкция (модернизация) объекта не окончена до 1 января 2008 г. и суммы реконструкции (модернизации) не включены в первоначальную стоимость, то они не отражаются в форме 11.

Первоначальная стоимость реконструированных (модернизированных) объектов на конец года без последней переоценки отражается по графе 12 и соответственно по строке 461 графы 1. Сумма затрат по реконструкции (модернизации) объектов отражается по строке 10 графы 3 и соответственно по строке 461 графы 2.

Используемые и не используемые в предпринимательской деятельности основные средства

В форме 11 информация об объектах, используемых и не используемых в предпринимательской деятельности организации, отражается по строкам 470, 480, 500-509.

Отнесение основных средств к используемым либо не используемым в предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата РБ и Минстройархитектуры РБ от 23.11.2001 № 187/110/96/18 (с изменениями и дополнениями). К используемым в предпринимательской деятельности относятся объекты основных средств, амортизационные отчисления по которым включаются в издержки производства, расходы на реализацию или операционные расходы.

К не используемым в предпринимательской деятельности относятся объекты основных средств, амортизационные отчисления по которым включаются в состав внереализационных расходов организации, в т.ч. при списании расходов обслуживающих производств и хозяйств, либо потеря стоимости которых отражается в бухгалтерском учете в конце отчетного года справочно на забалансовых счетах.

Данные строк с 500 по 509 рассчитываются так же, как и строки с 400 по 403.

Раздел III «Другие внеоборотные активы»

Данные раздела III «Другие внеоборотные активы» формы 11 проверяются на основании данных счетов бухгалтерского учета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы».


21.10.2008 г.



Алла Черва, главный экономист управления статистики финансов
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь



Журнал «Главный Бухгалтер. Учетная и отчетная документация» № 5, 2008 г.



От редакции: С 22 сентября 2008 г. постановление Министерства статистики и анализа РБ от 14.11.2006 № 177 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» и указаний по ее заполнению» на основании постановления Министерства статистики и анализа РБ от 29.08.2008 № 144 утратило силу.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
23.10.201724.10.2017
Евро 2.3075 2.2959
Доллар США 1.955 1.9539
Фунт стерлингов 2.5761 2.573
Российский рубль 3.3984 3.4006
Украинская гривна 7.3635 7.3496
Польский злотый 5.4368 5.4271
Японская иена 0.1725 0.17155
Статистика
Правовые акты по году принятия