Вопрос: Предприятие общественного питания реализует продукцию собственного производства, используя сырье, облагаемое НДС по ставкам 10 и 18 %, а также освобожденное от НДС. В каком порядке исчисляется НДС при формировании цены в этой ситуации?



ВОПРОС: Предприятие общественного питания реализует продукцию собственного производства, используя сырье, облагаемое НДС по ставкам 10 и 18 %, а также освобожденное от НДС.

В каком порядке исчисляется НДС при формировании цены в этой ситуации?


ОТВЕТ: В соответствии с п.34 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183, розничные цены на продукцию общественного питания формируются суммированием стоимости набора сырья, определяемой в соответствии с частью второй данного пункта, и наценок не выше установленных областными и Минским городским исполнительными комитетами.

Стоимость сырья, продовольственных товаров, используемых для производства продукции общественного питания, определяется суммированием отпускных (закупочных) цен организаций-изготовителей или импортеров, торговых надбавок не выше установленного предельного уровня, НДС по установленным ставкам на конкретный вид продовольственных товаров.

Розничные цены на покупные продовольственные товары, реализуемые в объектах общественного питания без кулинарной обработки, формируются в соответствии с п.25 вышеназванной Инструкции, за исключением товаров, продаваемых в розлив и порционно.

Реализация организациями общественного питания продукции собственного изготовления организациям розничной торговли производится по розничным ценам с предоставлением покупателям торговых скидок, определяемых по соглашению сторон.

Алгоритм формирования продажной цены продукции собственного производства в предприятиях общественного питания предусматривает, что наценка общественного питания включает в себя НДС, и поэтому выделение налога из наценки производится исходя из действующих ставок по формулам:

сумма наценки х 10 / 110 - при ставке НДС 10 %;

сумма наценки х 18 / 118 - при ставке НДС 18 %;

сумма наценки х 15,25 / 100 - при ставке НДС 15,25 % (например, водка);

сумма наценки х 24 / 124 - при ставке НДС 24 % (сахар).

Выделенная из наценки сумма налога отражается по кредиту счета 42, субсчет «НДС», и участвует при определении расчетной ставки.

Рассмотрим на условных ситуациях порядок формирования цены на вышеуказанную продукцию в предприятии общественного питания.

Пример 1

В стоимость готовой продукции входит сырье по ставкам 10 и 18 %, а также сырье, освобожденное от НДС. Цена приобретения каждого сырья - 20 тыс.руб. (без НДС), торговая наценка - 10 %, наценка общественного питания - 50 %.

В этом случае цена реализации составит 108,2 тыс.руб. (20 х 1,1 х 1,5 х 1,1 + 20 х 1,1 х 1,5 х 1,18 + 20 х 1,1 х 1,5).

В учете при этом делаются следующие записи (приведены в разбивке в зависимости от ставок НДС, по которым облагается сырье):


Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс.руб.
Оприходовано сырье от поставщика на склад (без НДС) 41 60 20 000
20 000
20 000
Отражена сумма НДС по полученному сырью 18 60 3 600
2 000
Произведена оплата поставщику 60 51 23 600
22 000
20 000
Сумма НДС принята к вычету 68 18 3 600
2 000
Отражена сумма торговой наценки
(20 х 10 %)
41 42
субсчет «Надбавки»
2 000
2 000
2 000
Отражена сумма НДС в розничных ценах
((20 000 + 2 000) х 18 / 100)
((20 000 + 2 000) х 10 / 100)
41 42
субсчет «НДС»
3 960
2 200
Отпущено сырье со склада на кухню в переработку 20 41 25 960
24 200
22 000
Отражена наценка общественного питания
на сырье (без НДС)
((25 960 х 50 %) - (25 960 х 50 % х
x 18 / 118))
((24 200 х 50 %) - (24 200 х 50 % х
x 10 / 110))
(22 000 х 50 %)
20 42
субсчет «Наценка»
11 000
11 000
11 000
Сумма НДС в наценке общественного питания
(25 960 х 50 % х 18 / 118)
(2 420 х 50 % х 10 / 110)
20 42
субсчет «НДС»
1 980
1 100
Оприходована готовая продукция
(25 960 + 11 000 + 1 980)
(24 200 + 11 000 + 1 100)
(22 000 + 11 000)
41 20 38 940
36 300
33 000

Пример 2

Организация общественного питания применяет льготу по НДС. В стоимость готовой продукции, освобожденной от НДС, входит сырье по ставкам 10 и 18 % и сырье, освобожденное от НДС. Цена приобретения каждого сырья - 20 тыс.руб. (без НДС), торговая наценка - 10 %, наценка общественного питания - 50 %. «Входной» НДС по сырью, облагаемому по ставке 10 %, - 2 тыс.руб., по сырью, облагаемому по ставке 18 %, - 3,6 тыс.руб. Указанные суммы налога относятся на стоимость сырья.

Цена реализации составит 108,2 тыс.руб. ((20 + 2) х 1,1 х 1,5 + (20 + 3,6) х 1,1 х 1,5 + 20 х 1,1 х 1,5).


18.11.2008 г.



Наталья Нехай, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Торговля» № 11, 2008 г.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
24.09.201725.09.2017
Евро 2.3198 2.3198
Доллар США 1.9366 1.9366
Фунт стерлингов 2.6239 2.6239
Российский рубль 3.3604 3.3604
Украинская гривна 7.3775 7.3775
Польский злотый 5.4313 5.4313
Японская иена 0.17294 0.17294
Статистика
Правовые акты по году принятия