Вопрос: Каким образом определяется налоговая база по недостаче приобретенных материалов, если они отражаются на счете 10 по учетным ценам, а отклонение от учетных цен учитывается на счете 16?



ВОПРОС: Каким образом определяется налоговая база по недостаче приобретенных материалов, если они отражаются на счете 10 по учетным ценам, а отклонение от учетных цен учитывается на счете 16?


ОТВЕТ: Согласно п.30 Инструкции о порядке бухгалтерского учета материалов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.07.2007 № 114, фактическая себестоимость приобретенных материалов включает:

- стоимость материалов по ценам приобретения;

- транспортно-заготовительные расходы (далее - ТЗР);

- расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.

Пунктом 40 вышеуказанной Инструкции разрешается в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов применять учетные цены.

В качестве учетных цен на материалы применяются:

- покупные цены. В данном случае другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются отдельно в составе ТЗР;

- фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года). При этом отклонения между фактической себестоимостью материалов текущего месяца и их учетной ценой учитываются в составе ТЗР;

- планово-расчетные цены. Отклонения покупных цен от планово-расчетных учитываются в составе ТЗР. Планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов. Они предназначены для использования внутри организации;

- средняя цена группы. В этом случае разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе ТЗР. Средняя цена группы является разновидностью планово-расчетной цены. Она устанавливается, когда производится укрупнение номенклатурных номеров материалов путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в ценах. Причем на складе такие материалы учитываются на одной карточке складского учета.

При существенных отклонениях планово-расчетных цен и средних цен от рыночных они подлежат пересмотру. Такие отклонения не должны превышать 10 %.

Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах. Он используется предприятиями, которые учитывают материалы на счете 10 «Материалы» по учетным ценам как с использованием, так и без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В соответствии с п.4 ст.6 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» при прочем выбытии приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения. Цена приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав рассчитывается путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку, за исключением налогов, неотносимых на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав. Цена приобретения безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется исходя из рыночной стоимости на дату их оприходования.

Таким образом, при обнаружении недостачи товаров, часть стоимости которых отражается по счету 16, исчисление налога на добавленную стоимость производится от полной цены приобретения.



28.11.2008 г.



Олег Бурдюк, аудитор



Журнал «Главный Бухгалтер» № 45, 2008 г.



От редакции: С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 19.12.1991 №-1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
09.08.201710.08.2017
Евро 2.3063 2.2943
Доллар США 1.9526 1.9537
Фунт стерлингов 2.5449 2.5413
Российский рубль 3.2555 3.2575
Украинская гривна 7.5932 7.596
Польский злотый 5.4185 5.3825
Японская иена 0.17662 0.17797
Статистика
Правовые акты по году принятия