Вопрос: С виновного лица стоимость недостачи основных средств была взыскана по цене, превышающей остаточную стоимость. Как облагается НДС сумма указанного превышения?



ВОПРОС: С виновного лица стоимость недостачи основных средств была взыскана по цене, превышающей остаточную стоимость.

Как облагается НДС сумма указанного превышения?



ОТВЕТ: Согласно ст.8 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС) налоговая база, определенная в соответствии со ст.7 Закона об НДС (в т.ч. и по п.14 ст.7), увеличивается на суммы, полученные:

- за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

На основании подп.1.3.3 ст.11 Закона об НДС ставка НДС в размере 18 % применяется при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со ст.8 Закона об НДС.

Таким образом, разница между суммой, полученной в возмещение недостачи основных средств, и суммой остаточной стоимости недостающих основных средств с учетом исчисленного НДС облагается НДС в соответствии с указанными положениями Закона об НДС. Исчисление НДС и отражение суммы превышения в первом разделе налоговой декларации (расчета) по НДС производятся в месяце получения данного превышения.

Д-т 01-1, субсчет «Выбытие основных средств», - К-т 01 - на первоначальную (восстановительную) стоимость недостающего основного средства;

Д-т 02 - К-т 01-1 - на сумму начисленной амортизации по недостающему основному средству;

Д-94 - К-т 01-1 - на остаточную стоимость недостающего основного средства;

Д-т 94 - К-т 68 - исчислен НДС от остаточной стоимости недостающего основного средства;

Д-т 73 - К-т 94 - отнесена на материально ответственное лицо стоимость недостающего основного средства с учетом начисленного НДС;

Д-т 73 - К-т 98 - отражена разница между взыскиваемой стоимостью и остаточной стоимостью недостающего основного средства с учетом начисленного НДС;

Д-т 50, 70 - К-т 73 - внесена (удержана) взыскиваемая стоимость недостающего основного средства;

Д-т 98 - К-т 68 - исчислен НДС от указанной выше разницы (разница / 118 х 18).



21.11.2008 г.



Олег Бурдюк, аудитор



Журнал «Главный Бухгалтер» № 44, 2008 г.



От редакции: С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 19.12.1991 №-1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.

Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
30.11.201601.12.2016
Евро 2.0902 2.1033
Доллар США 1.9719 1.9795
Фунт стерлингов 2.4488 2.4733
Российский рубль 3.0362 3.0343
Украинская гривна 7.7027 7.7445
Польский злотый 4.7139 4.7463
Японская иена 0.17504 0.17508
Статистика
Правовые акты по году принятия