Вопрос: Гражданин Российской Федерации (Литвы, Германии), постоянно находящийся на ее территории, является учредителем белорусской организации. По итогам года ему как учредителю начислены дивиденды. Подлежат ли указанные доходы обложению подоходным налогом в Республике Беларусь?



ВОПРОС: Гражданин Российской Федерации (Литвы, Германии), постоянно находящийся на ее территории, является учредителем белорусской организации. По итогам года ему как учредителю начислены дивиденды.

Подлежат ли указанные доходы обложению подоходным налогом в Республике Беларусь?



ОТВЕТ: Подлежат. Согласно Закону РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон о подоходном налоге) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РБ, уплачивают налог по доходам, полученным от источников как внутри страны, так и за ее пределами, а физические лица, непризнаваемые налоговыми резидентами РБ, - только по доходам от источников в Беларуси. Согласно ст.3 Закона о подоходном налоге определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица налоговым резидентом РБ либо соответственно непризнания таковым производится на основании ст.17 Общей части Налогового кодекса РБ, в соответствии с которой налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, находящиеся на ее территории более 183 дней в налоговом периоде.

В ст.4 Закона о подоходном налоге указаны виды и обстоятельства получения доходов, при которых они признаются полученными от источников в Республике Беларусь. Так, к указанным доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от белорусской организации (примечание 1).

С учетом того что дивиденды в рассматриваемой ситуации выплачиваются белорусской организацией, указанные доходы признаются полученными от источников в Республике Беларусь и подлежат обложению подоходным налогом у источника их выплаты, причем независимо от того, является директор налоговым резидентом РБ либо нет.

Вместе с тем при решении вопроса о налогообложении дивидендов, выплачиваемых предприятием (компанией) одного государства резиденту другого государства, следует учитывать правила международного договора, заключенного Республикой Беларусь, который имеет приоритет над Законом о подоходном налоге. В случае если в нем установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе, то следует применять правила международного договора.

Так, положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь с Российской Федерацией (примечание 2), Литовской Республикой (примечание 3) и с Федеративной Республикой Германия (примечание 4), позволяют доходы в виде дивидендов облагать налогом в том государстве, в котором предприятие (компания), выплачивающее дивиденды, является резидентом, и в соответствии с законодательством этого государства.

Учитывая, что в изложенной ситуации дивиденды выплачиваются белорусской организацией, являющейся соответственно резидентом РБ, налогообложение таких доходов может осуществляться в стране источника начисления и выплаты дохода (в рассматриваемом случае - в Республике Беларусь).

Вместе с тем данными международными договорами в отношении размера ставки налога предусмотрены ограничения.

Так, при получении доходов гражданами Российской Федерации и Германии взимаемый налог не должен превышать 15 % валовой суммы дивидендов, а гражданами Литвы - 10 %.


21.11.2008 г.



Анна Павлова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 44, 2008 г.

Примечание 1. Согласно ст.14 Общей части Налогового кодекса РБ белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь.

Примечание 2. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.

Примечание 3. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 18.07.1995.

Примечание 4. Соглашение между Республикой Беларусь и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 30.09.2005.


От редакции: С 1 января 2009 г. в Общую часть Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-3 на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.


Популярные новости
Курсы валют Национального Банка РБ
13.07.201714.07.2017
Евро 2.265 2.2514
Доллар США 1.978 1.9726
Фунт стерлингов 2.5427 2.5484
Российский рубль 3.2612 3.2783
Украинская гривна 7.6326 7.584
Польский злотый 5.3375 5.3125
Японская иена 0.17439 0.17459
Статистика
Правовые акты по году принятия