Бухгалтерский учет: Учет расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым из прибыли (дохода) в 2006 году



УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ИЗ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА) В 2006 ГОДУ



Учет расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, уплачиваемым из прибыли (дохода), ведется на субсчете 3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На субсчете 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

Ниже, в таблице, рассмотрены налоги и сборы, которые организации обязаны были уплачивать в 2006 г. Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду платежа.

Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)


п/п
Наименование налогов, сборов и платежей Дебет Кредит Основные нормативные документы, регулирующие порядок налогообложения Примечание
1 Налог на недвижимость со стоимости недвижимого имущества 99 68-3 Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, утвержденная постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 14
(с изменениями и дополнениями
от 14.08.2006 № 85)
(далее - Инструкция № 14)
Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков (подп.10.1 Инструкции № 14).
Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%
(п.11 Инструкции № 14).
Общая сумма налога со стоимости основных средств отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль отдельной строкой и исключается из балансовой прибыли
(п.30 Инструкции № 14)
2 Налог на недвижимость по объектам незавершенного строительства по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными
нормами и правилами
99 68-3 Инструкция № 14 Налогом облагается стоимость объектов незавершенного строительства (подп.10.2 Инструкции № 14).
Исчисление налога по объектам незавершенного строительства начинается по истечении срока строительства, определенного
в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог уплачивается заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки (п.35 Инструкции № 14).
Этот налог не уменьшает налогооблагаемую прибыль
3 Налог на прибыль;
налог на прибыль организаций с иностранными инвестициями
99 68-3 Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (с изменениями и дополнениями от 26.07.2006 № 80) (далее - Инструкция № 19);
Инструкция об особенностях исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы коммерческими организациями с иностранными инвестициями, утвержденная постановлением МНС РБ от 31.01.2005 № 12
(с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 20.09.2006 № 98)
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы (далее - организации)
(п.3 Инструкции № 19).
Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24%
(п.42 Инструкции № 19)
4 Транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) 99 68-3 Закон РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РБ от 05.10.2006 № 594) (далее - Закон № 81-З) Плательщиками целевых сборов являются организации (за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
Налоговая база определяется как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются в размере,
не превышающем
(по совокупности) 3% налоговой базы.
Уплата целевых сборов плательщиками производится
за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей
(подп.1.3 ст.8 Закона № 81-З)
5 Сборы с пользователей 99 68-3 Закон № 81-З Плательщиками сборов
с пользователей являются организации (за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
Объектами обложения данными сборами являются:
парковка (стоянка) в специально оборудованных местах;
осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц;
владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;
осуществление охоты
и рыболовства;
размещение наружной рекламы
на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках;
осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц.
Уплата сборов с пользователей производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей (подп.1.3 ст.8 Закона № 81-З)
6 Налог на доходы в отдельных сферах деятельности 99 68-3 Декрет Президента РБ от 23.12.1999 № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» (с изменениями и дополнениями от 21.02.2006 № 3) (далее - Декрет № 43) Объектом налогообложения признаются:
для страховых организаций - общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде;
для иных организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Указанные лица должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от других видов деятельности. Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль
(подп.1.2 Декрета № 43)
7 Налог на игорный бизнес 99 68-3 Положение об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента РБ от 10.01.2005 № 9 (далее - Положение № 9);
Инструкция о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь объектов налогообложения налога на игорный бизнес, утвержденная постановлением МНС РБ от 24.03.2005 № 39
(с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 28.02.2006 № 33)
Объектами налогообложения являются:
игровые столы;
игровые автоматы;
кассы тотализаторов;
кассы букмекерских контор
(п.13 Положения № 9)
8 Платежи за землю 99 (84) 68 Кодекс Республики Беларусь о земле;
Инструкция о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами, утвержденная постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 21
(с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 31.07.2006 № 81)
(далее - Инструкция № 21)
Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г., взимается в двукратном размере
(п.20 Инструкции № 21).
Земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 г., взимается в десятикратном размере
(п.21 Инструкции № 21).
Земельный налог, исчисленный в двукратном и десятикратном размере в соответствии со ст.9 Закона РБ «О платежах за землю», уплачивается за счет средств, остающихся после налогообложения в распоряжении плательщиков налога
(п.21-1 Инструкции № 21)
9 Налог за использование природных ресурсов (экологический налог):
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за хранение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за захоронение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов
99 (84) 68 Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога), утвержденная постановлением МНС РБ от 16.03.2005 № 36 (с изменениями и дополнениями от 06.06.2006 № 66)
(далее - Инструкция № 36)
Суммы налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов или без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога
(п.52 Инструкции № 36)


08.12.2006 г.

Наталья Кондакова, кандидат экономических наук, аудитор

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 46, 2006 г.



От редакции: В Закон Республики Беларусь от 18.12.1991 № 1314-ХII «О платежах за землю» на основании Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.

С 1 января 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 21 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.12.2006 № 135 утратило силу.

С 1 января 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 14 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.12.2006 № 137 утратило силу.

С 1 января 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.12.2006 № 137 утратило силу.

С 20 февраля 2007 г. в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2005 № 12 «Об утверждении Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы коммерческими организациями с иностранными инвестициями» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.12.2006 № 132 внесены изменения и дополнения.

С 1 июля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.03.2005 № 36 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога)» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 31.05.2007 № 82 утратило силу.

С 1 декабря 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.03.2005 № 39 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь объектов налогообложения налога на игорный бизнес» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 29.11.2007 № 114 утратило силу.

В Положение об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента РБ от 10.01.2005 № 9, на основании Указа Президента РБ от 10.04.2008 № 201 внесены дополнения.

Популярные новости
Разное
Банерообмен
Курсы валют Национального Банка РБ
22.11.201423.11.2014
Евро 13520 13520
Доллар США 10780 10780
Фунт стерлингов 16855.07 16855.07
Российский рубль 235 235
Украинская гривна 709.21 709.21
Польский злотый 3192.7 3192.7
Японская иена 91.329 91.329
Статистика
Правовые акты по году принятия